Организация аналитического и синтетического учета расходов в кредитной организации

скачать (505 kb.)

  1   2   3   4   5   6   7   8   9


МОСКОВСКИЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ

Специальность «Банковское дело»

Курсовая работа на тему:
По предмету «Учет в банках и операционная деятельность»

На тему:
«Организация аналитического и синтетического учета расходов в кредитной организации»

МОСКВА 2003

СОДЕРЖАНИЕ




Введение 3

Глава 1 Статистический учет расходов


    1. Место статей расходов в структуре построения плана счетов 5

1.2 Характеристика балансового счета 702 «Расходы» 6

Глава 2 Аналитический учет


2.1 Аналитический учет расходов в кредитной орг-ции 8

2.2 Определение расходов банка и их классификация 9

2.3 Классификация в соответствии с положением №205-п 13

Глава 3 Методы бухгалтерского учета расходов в кредитной организации

3.1 Методы бухгалтерского учета расходов в кредитной организации 16


3.2 Определение финансового результата деятельности коммерческого банка 19

Глава 4 Практическая часть

4.1 Вступительный баланс АКБ 21

4.2 Журнал регистрации операции 23

4.3 Отражение операций на балансовых счетах 24

4.4 Оборотно-сальдовая ведомость 29

4.5 Заключительный баланс АКБ 32

Заключение 34

Список используемой литературы 36


Приложение 37

Введение


Управление современными коммерческими банками относится к одной из наиболее сложных интеллектуальных сфер человеческой деятельности. Оно базируется на использовании полной и достоверной информации о формировании ресурсов банка, о их размещении, о наличии резервов, и конечно же на информации о достигнутых результатах.

В связи с возрастающей ролью банковской системы в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка, составной частью которого выступает анализ доходов и расходов. При этом надо учитывать, что российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, и чаще чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, доходов и расходов, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Анализ доходов и расходов банка выступает основной составляющей финансового состояния банка.

Анализ доходов и расходов коммерческого банка, строится на данных бухгалтерского баланса, в том числе одну из основных ролей и наиболее важных играет учет расходов банка, т к любое предприятие стремится к максимизации прибыли, прежде всего, за счет уменьшения издержек производства к которым мы можем отнести расходы банка. Грамотный и правильный учет расходов и доходов банка, на котором в последствии строится отчет о прибылях и убытках, должен своевременно докладывать о сложившийся ситуации в банке, и предупреждать лишние потери, при этом стремится к увеличению прибыли .

Учет расходов банка занимает большое место в системе бухгалтерского учета, т к вся деятельность коммерческого банка так или иначе связана с расходами, без которых невозможно функционирование ни одного предприятия.

Глава 1

1.1 Место статей расходов в структуре построения плана счетов.

Учет расходов коммерческого банка производится в 7 разделе плана счетов «Результаты деятельности». Данный раздел предназначен для учета финансовых результатов деятельности кредитных организаций. И включает в себя статьи

На активных счетах второго порядка расходы группируются в зависимости от их видов:

1.2 Характеристика балансового счета 702 «Расходы»
Для учета указанных расходов в плане счетов открывается балансовый счет 702 «Расходы», который является активным счетом.

По ДЕБЕТУ этого счета отражаются суммы расходов, произведенных за отчетный период.

По КРЕДИТУ этого счета отражаются списание сумм по истечению отчетного периода на счет прибылей или убытков.

К счету 702 в плане счетов открываются ряд счетов второго порядка:

70201 «проценты, уплаченные за привлеченные кредиты»

70202 «проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам»

70203 «проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»

70204 «расходы по операциям с ценными бумагами »

70205 «расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями»

70206 «расходы на содержание аппарата управления»

70207 «расходы по организациям банков»

70208 «штрафы, пени, неустойки уплаченные»

70209 «другие расходы»

Отнесение расходов на счета второго порядка производится согласно схеме аналитического учета доходов и расходов.1 Суммы по единичным операциям, которые нельзя отнести на конкретную статью отражаются в соответствующих подразделениях на статьях прочие (другие) расходы.

Отличительной особенностью счетов 701 «Доходы» и 702 «Расходы» является то, что они могут только увеличиваться. Соответственно 701 по кредиту, а 702 по дебету. Уменьшение этих счетов производится только при их закрытии и списании на счет по учету прибыли (703) или убытка (704)

Глава 2

2.1 Аналитический учет расходов в кредитной организации
Бухгалтерский учет в кредитной организации, как и во всех других организациях, подразделяется на аналитический и синтетический учет. Аналитические счета служат для детализации объектов бухгалтерского учета и ведутся в разрезе синтетического счетов с целью дополнения и конкретизации данных, содержащихся в них. В аналитическом учете расходы как и доходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету прочих расходов по которым сумма не может быть включена в конкретные статьи.

Подробный детальный учет расходов призван обеспечить контроль и анализ с целью сокращения их себестоимости и увеличения прибыли банка. В аналитическом учете по каждой статье открывается отдельные лицевые счета по видам расходов. В обозначение лицевого счета входят его полное наименование, номер счета второго порядка, цифровой код валюты, номер символа, номер лицевого счета, номер структурного подразделения. По своему усмотрению кредитные организации могут открывать дополнительные счета. 2

2.2 Определение расходов банка и их классификация
Расходы - это затраты банка, связанные с осуществлением операций, обеспечивающих функционирование их деятельности.

К расходом банка относятся:

  1. от проведения валютных операций, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями и расходы по управлению и защите от валютных рисков.
    убытки по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью;
    превышение суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, создаваемые кредитными организациями

  2. комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям, включая расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, открытию им счетов в других банках, плату другим банкам за расчетно-кассовое обслуживание этих счетов, расчетные услуги ЦБ РФ, инкассацию денежных средств, ценных бумаг, платежных документов и иные аналогичные расходы;
    5) расходы (убыткиотрицательной переоценки иностранной валюты и драгоценных металлов над положительной переоценкой;
    6) расходы банка по хранению, транспортировке, контролю за соответствием стандартам качества драгоценных металлов в слитках и монете, расходы по аффинажу драгоценных металлов, а также иные расходы, связанные с проведением операций со слитками драгоценных металлов и монетой, содержащей драгоценные металлы;
    7) расходы по переводу пенсий и пособий, а также расходы по переводу денежных средств без открытия счетов физическим лицам;
    8) расходы по изготовлению и внедрению платежно-расчетных средств (пластиковых карточек, дорожных чеков и иных платежно-расчетных средств);
    9) суммы, уплачиваемые за инкассацию банкнот, монет, чеков и других расчетно-платежных документов, а также расходы по упаковке (включая комплектование наличных денег), перевозке, пересылке и (или) доставке принадлежащих кредитной организации или ее клиентам ценностей;
    10) расходы по ремонту и (или) реставрации инкассаторских сумок, мешков и иного инвентаря, связанных с инкассацией денег, перевозкой и хранением ценностей, а также приобретению новых и замене пришедших в негодность сумок и мешков;
    11) расходы, связанные с уплатой сбора за государственную регистрацию

12) расходы по аренде автомобильного транспорта для инкассации выручки и перевозке банковских документов и ценностей;
13) расходы по аренде брокерских мест;
14) расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров;
15) расходы, связанные с осуществлением форфейтинговых и факторинговых операций;
16) расходы по гарантиям, поручительствам, акцептам и авалям, предоставляемым банку другими организациями;
17) другие расходы, связанные с банковской деятельностью.
Не включаются в расходы банка суммы отрицательной переоценки средств в иностранной валюте, поступившие в оплату уставных капиталов кредитных организаций.3


Расходы банка можно представить в виде таблицы:



Расходы банка

Процентные расходы

Комиссионные расходы

Расходы по операциям с ценными бумагами

Расходы на валютном рынке,
на рынке драгоценных металлов

Прочие банковские расходы

Отчисления в резервы

Непредвиденные потери (расходы)

Прочие операционные расходы

Налог на прибыль

Всего расходы


Все перечисленные статьи расходов, полученные, уплаченные пени, штрафы, неустойки полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Кредитные организации имеют право вводить исходя из необходимости дополнительные статьи учета отдельных видов доходов и расходов, но отчет о прибылях и убытках должен составляться по специально утвержденной форме 4

2.3 Классификация в соответствии с положением №205-п

В соответствии с Положение от 5.12.2002 № 205-П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” схема аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях выглядит следующим образом:

Структура схемы и отчета о доходах и расходах представляется в следующем виде:

разделы — доходы, расходы;

подразделы доходов, расходов — счета второго порядка из Плана счетов бухгалтерского учета;

группы доходов, расходов, как правило, однородные по экономическому содержанию;

статьи — источники доходов, направление расходов.

Номера символов схемы и отчета состоят:

первая цифра — номер раздела;

вторая цифра — номер подраздела, в каждом разделе начинается с единицы;

третья цифра — номер группы, в каждом подразделе начинается с единицы;

две цифры (четвертая, пятая) — номер статьи, в каждой группе начинается с единицы.

Итого пять цифр (знаков). Кроме этого, должны быть две цифры номера лицевого счета. В зависимости от потребности могут вводиться дополнительные лицевые счета и знаки (цифры) аналитического учета. В отчете о прибылях и убытках данные указанных лицевых счетов показываются по соответствующему предусмотренному символу.

4. Все доходы и расходы относятся на счета по их учету. Отнесение сумм на счета учета прибылей и убытков, минуя счета по учету доходов и расходов, не производится.
Статьи доходов и расходов

№ п/п

Наименование статей

Символ

Примечание

1

2

3

4


















  1. Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные)

1. Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные)




2. Проценты, уплаченные по просроченным кредитам




3. Уплаченные просроченные проценты





2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (балансовый счет второго порядка)




1. Проценты, уплаченные по открытым счетам клиентам





3. Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам (балансовый счет второго порядка)



1. Проценты, уплаченные по депозитам




4. Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)




1. Расходы по выпущенным ценным бумагам




2. Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами





5. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка)




1. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями




2. Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте





6. Расходы на содержание аппарата (балансовый счет второго порядка)




1. Расходы на содержание аппарата




2. Социально-бытовые расходы




Финансирование других социальных нужд





7. Штрафы, пени, неустойки уплаченные (балансовый счет второго порядка)




1. Штрафы, пени, неустойки, уплаченные за:





8. Другие расходы (балансовый счет второго порядка)




1. Отчисления в фонды и резервы




2. Комиссия уплаченная




3. Другие операционные расходы




4. Другие произведенные расходы

  1   2   3   4   5   6   7   8   9



Рефераты Практические задания Лекции
Учебный контент

© ref.rushkolnik.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации