Бухгалтерский учет и аудит движения наличных денежных средств

скачать (742.5 kb.)

1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   12

Глава 1 Теоретические основы учета и контроля наличных денежных средств

1.1 Денежные средства как экономическая категория



На сегодняшний день, денежные средства относятся к важнейшим и необходимым активам предприятия. Являясь быстроликвидными оборотными средствами, общепринятым средством платежа они обмениваются на товары и услуги других хозяйствующих субъектов, продолжая тем самым развитие предприятия. Деньги являются неотъемлемым звеном в процессе воспроизводства по схеме деньги – товар – продукция – деньги.

Деньги появились в глубокой древности в результате обмена товарами. Поначалу обмен был случайным. С развитием общественного разделения труда, производства и обмена выделился один товар (как всеобщий эквивалент), который и стал играть роль денег. Кратко рассмотрим определения, которые даются деньгам, их классификацию и значение для экономики предприятия.

В большой советской энциклопедии указано, что деньги – «…особый товар, всеобщий эквивалент (равностоимость) или всеобщая эквивалентная форма стоимости всех др. товаров. Специфическое свойство денежного товара - выражать стоимость любого др. товара, служить всеобщим орудием обмена» [14].

Преимущество использования денег, по сравнению с натуральным обменом, огромны. Издержки обмена были бы намного больше, а общественное богатство вследствие этого намного меньше, если бы не существовало денег, значительно облегчающих весь этот процесс. В экономической системе, ограниченной натуральным обменом, людям приходилось затрачивать много времени на поиск тех, с кем им было бы выгодно обмениваться. Зная о таких издержках обмена, люди старались производить блага для собственного потребления, избегая необходимости разыскивать тех, с кем можно было бы обмениваться.

Таким образом, деньги - это институт, который увеличивает богатство, снижая издержки обмена и способствуя большей специализации людей и организаций.

У денег чрезвычайно много разновидностей. Они различаются и типом денежного материала, и способами обращения, и использованием, и учетом денежной массы, и возможностями превращения одних видов денег в другие (рис.1).


Рисунок 1 – Виды денежных средств
Кратко рассмотрим предложенную классификацию и приведем определения каждому их видов денег. Итак, наличные денежные средства - это металлические и бумажные деньги, которые передаются из рук в руки в натуральном виде. Наличность в монетной форме удобна в виде денежной мелочи, а также для использования в кассовых аппаратах и автоматах. Доля монетных денег в общей денежной массе постоянно снижается.

Развитие товарных и символических денег имеет большую историю. Так, товарные деньги (металлы) по своей природе наилучшим образом выполняли функции денежного товара, т.к. обладают произвольной делимостью и однородностью. Благородные металлы (золото и серебро) имели высокую стоимость в малом объёме, были транспортабельны и не подвержены порче - окислению. Поэтому при капитализме золото и серебро (а в современную эпоху почти исключительно золото) окончательно утвердили свою монополию в качестве денежного товара в мировом масштабе.

Золото и серебро как деньги получили форму монеты. Обращаясь, монеты постепенно стираются, теряют в своём весе. Однако на рынке их продолжают принимать в обмен в соответствии с прежним номиналом, т. е. они функционируют как полноценные монеты. Их платёжная и покупательная сила остаётся прежней. Таким образом, обращение денег отделяет реальное содержание металла в монете от её номинального содержания. В связи с этим неполноценные серебряные и медные знаки в качестве заместителей полноценной золотой монеты начинает чеканить само государство.

Эта практика в дальнейшем дала основание для выпуска чисто номинальных знаков стоимости - бумажных денег в качестве заместителей металлических монет (полноценных и неполноценных).

Бумажные деньги - денежные знаки, отпечатанные на специальной бумаге, которым государство придает силу официальных денег [16, с.79]. Они являются, по существу, декретными (условными) деньгами, так как их подлинная стоимость, измеряемая затратами на изготовление бумажного знака, банкноты, намного ниже указанного на знаке номинала. Бумажные деньги используются благодаря их дешевизне и удобству обращения с такими деньгами.

В процессе исторического развития бумажные деньги заменили в обращении металлические. Бумажные деньги печатаются на специальной бумаге, имеют несколько степеней защиты от подделки

Бумажные деньги обслуживают денежное обращение в форме банкнот (банковских билетов, выпускаемых Центральным Банком страны) и казначейских билетов (они выпускаются государственным казначейством). Обе формы представляют собой государственные бумажные деньги. Банкноты выпускаются в обращение в соответствии с потребностями экономического развития и обеспечиваются золотом, драгоценными металлами и другими активами центрального банка [18]. Бумажные деньги, как и разменная монета, постепенно теряют свое значение.

Безналичные деньги – деньги, денежные средства на банковских счетах, используемые для оплаты, взаимных расчетов посредством перечислений с одного счета на другой [16, с.64].

Безналичные деньги также называют депозитными или - кредитными деньгами безналичного расчета. Они обслуживают оптовый товарооборот и платежно-расчетные операции между предприятиями, корпорациями и банками. Поскольку оптовый товарооборот в 3-3,5 раза превышает розничный, то депозитные деньги доминируют в общей денежной массе в обращении. Внедрение в банковскую практику компьютерной техники и новейших средств связи сопровождается дальнейшим сокращением сферы использования наличных денег.

Наибольшее распространение среди средств безналичного денежного расчета имеют денежные чеки, а в последнее время - электронные деньги и их разновидность кредитные карточки. Чек - это денежный документ установленной формы, содержащий приказ владельца счета в кредитном учреждении о выплате его держателю указанной в чеке суммы. Основой чекового обращения служат депозитные вклады (отсюда и название - депозитные деньги). Таким образом, безналичные деньги на текущих счетах в балке с помощью чека легко превращаются в средство платежа.

Электронные деньги - наиболее удобная и современная форма денежных расчетов. Она появилась благодаря внедрению новых технических средств в кредитно-банковскую систему. Компьютерная техника и новые системы связи резво ускорили расчетные операции - например, начисление и списание средств, переводы со счета на счет, начисление процентов и др. Они же внедрили новые носители информации посредством электронных сигналов, то есть без бумажных носителей. Электронные деньги постепенно вытесняют чеки и заменяют их кредитными карточками - средством расчетов, замещающим наличные деньги, а также средством получения срочных ссуд в банках.

В развитых странах на практике в настоящее время четко проявилась общая тенденция к переводу денежных расчетов на систему безналичных платежей. Например, в США около 90% всей стоимости сделок и товарно-денежного оборота охватывают расчеты без использования наличных денег. Наличными деньгами получают заработную плату в Англии всего 10% занятых, во Франции - менее 10%, в Германии - около 5%, в США - 1%.

В структуре денежного обращения России прослеживаются обратные тенденции: удельный вес наличных денег увеличивается; а доля депозитных денег снижается, что подчеркивает актуальность дипломной работы.

Сущность денег находит свое непосредственное выражение в выполняемых пяти функциях.

1. Выступая мерой стоимости, деньги тем самым измеряют стоимость всех остальных товаров как всеобщий эквивалент. Стоимость товара, выраженная в деньгах, называется его ценой. На рынке цены могут отклоняться вверх или вниз от стоимости (в зависимости от соотношения спроса и предложения).

2. В качестве средства обращения (обмена) деньги обслуживают товарный оборот, то есть выступают посредником в актах купли-продажи товаров. Участие денег в обмене составляет лишь момент обращения (оно мимолетно). Поэтому данную функцию могут выполнять неполноценные бумажные и кредитные деньги.

3. Функция денег как средства платежа появилась в связи с развитием кредитных отношений, то есть с возможностью отсрочки платежа. Налицо разрыв между продажей (покупкой) товара и его денежной оплатой.

4. Как средство накопления и сбережения деньги, будучи всеобщим эквивалентом, становятся воплощением общественного накопления. Для этой функция деньги должны сохранять свою стоимость хотя бы в течение определенного периода. Накопление и сбережение денежных средств как капитала стало условием расширенного воспроизводства и экономического роста.

5. В функции мировых денег (то есть в качестве международных платежных средств) они выступают при расчетах по платежным балансам. Как покупательное средство деньги используются при покупке товаров с их оплатой наличными. Деньги воплощают в себе часть общественного богатства, переносимую из одной страны в другую.

Наконец, деньги можно представить как элемент денежной системы, под которой подразумевается формы организации денежного обращения в стране и закрепленные в национальном законодательстве [16, с.163]. Денежная система включает такие элементы как денежная единица, масштаб цен, виды денег, имеющие законную платежную силу – кредитные и бумажные деньги, разменные монеты, порядок эмиссии и обращения денег, государственный аппарат, осуществляющий регулирование денежного обращения.

Денежная единица страны - законодательно установленный в стране денежный знак, основной элемент денежной системы страны, (например, рубль или доллар) [18]. В наличном обращении в Российской Федерации находятся банкноты достоинством в 5, 10, 50, 100 , 500, 1000 и 5000 рублей.

Тем или иным аспектам денежных систем посвящены многочисленные исследования таких ученых экономистов как У. Стэффорд, Дж. Беркли и Дж. Стюарт, Д. Юм (рис. 2)



Рисунок 2 – Основные денежные теории мира
Основой металлической теории денег выступал меркантилизм. Богатство отождествлялось с деньгами, а деньги - с драгоценными металлами и прежде всего с золотом.

По мнению номиналистов, ценность денег должна определятся не металлическим содержанием, а тем, что на них написано, их номиналом.

Последователи сторонников количественной теории денег утверждали, что увеличение количества денег в обращении способствует не росту богатства страны, а лишь росту цен на товары.

Современные экономические теории заложили прочный фундамент для развития наличных и безналичных денежных операций в общемировом масштабе. Имеющиеся определения денежных средств явно подчеркивают развитие интеграционных процессов. Так, по мнению А.Б. Борисова [16, с.163], денежные средства это «…средства в отечественной и иностранных валютах, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежном, в ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах».

Наибольший интерес, в соответствии с целями и задачами исследования, представляют наличные денежные средства – монеты и банкноты, находящиеся в кассовом обороте предприятия.

Отметим, что кассовый оборот – оборот наличных денежных средств, прошедших через кассу учреждения, организации, предприятия [16, с.298]. Касса (от лат. capsa - вместилище, ящик) - специально оборудованное помещение, предназначенное для приёма, выдачи и хранения наличных денег и др. ценностей [14]. Кассовые операции - операции с наличными деньгами, осуществляемые предприятиями с банками, физическими и юридическими лицами.

Таким образом, нами были рассмотрены основные экономические категории в рамках предмета исследования, дано определение сущности денежных средств. Подведем краткие итоги по результатам исследования и рассмотрим аспекты правового регулирования денежной системы в Российской Федерации.

Итак, нами установлено, что деньги посредством своих уникальных свойств позволяют решить множество организационно-экономических проблем на уровне страны и отдельного предприятия.

Роль денег прежде всего проявляется в результатах участия денег в установлении цены товара. На цену товара влияют соотношение спроса и предложения и конкуренция, что позволяет снижать цену товара. Однако снижение цен могут допустить производители, у которых уровень издержек ниже. Напротив, производители, у которых уровень издержек выше, вынуждены либо добиться снижения издержек, либо сократить или прекратить производство таких товаров. Механизм ценообразования направлен, следовательно, на повышение эффективности производства, на снижение уровня издержек.

Большое значение имеют деньги в процессе денежного оборота, когда выполняют функцию средства обращения или средства платежа. При оплате приобретаемых ценностей или оказанных услуг покупатель контролирует уровень цен и качество товаров и услуг, что вынуждает изготовителей снижать цены и повышать качество своей продукции. В итоге это направлено на повышение эффективности производства.

Деньги играют важную роль в хозяйственной деятельности предприятий, функционировании органов государства, в усилении заинтересованности людей в развитии и повышении эффективности производства, экономном использовании ресурсов. С помощью денег можно определить не только суммарную величину издержек на производство каждого вида продукции и совокупного их объема, но и результаты производства посредством цены отдельных видов продукции, всего ее объема, величину полученной прибыли.

На уровне отдельного предприятия денежные средства относятся к важнейшему разделу активов – высоколиквидными оборотными средствами. Они позволяют обеспечить взаимосвязь между предприятиями и физическими лицами как в России так и за рубежом по поводу приобретения и реализации товаров, работ и услуг и обеспечить получение прибыли. Денежные средства являются основным источником для расчетов с контрагентами, персоналом предприятия.

Особую роль играют наличные денежные средства, которые выступают источником пополнения оборотных средств через подотчетных лиц, в период ареста счетов организации по требованию фискальных органов государственной власти.

Таким образом, денежные средства рассмотрены нами как важная экономическая категория. В этой связи, особый интерес для исследования представляет нормативное регулирование наличных денежных средств в России и за рубежом, представленное в следующей части работы.
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   12

Глава 1 Теоретические основы учета и контроля наличных денежных средств



Рефераты Практические задания Лекции
Учебный контент

© ref.rushkolnik.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации