Организация и методика учета и аудита денежных средств предприятия и анализ денежных потоков (на примере КП "ЖЭО")

скачать (814 kb.)

1   ...   5   6   7   8   9   10   11   12   13

Центр затрат. Подразделение, обслуживающее другие ЦФО. Финансируется за счет центров прибыли. Часто выделяют центры нормативных затрат (например, производственные цеха) и управленческих затрат (например, бухгалтерия, административный отдел, служба безопасности).

Центр доходов. Подразделение, руководитель которого отвечает только за получение доходов предприятия. То есть имеет возможность контролировать цены и объемы продаж. Например, отдел сбыта.


Собирать и обрабатывать информацию управленческого учета денежных средств вручную весьма трудоемкий процесс. Но это занятие трудоемкое и малоэффективное. Индустрия современного инфобизнеса предлагает широкий выбор специальных программ, позволяющих оперативно вводить в память ПК данные о движении денежных средств.

Наиболее известная компьютерная система, которую используют для управленческого учета крупные компании во всем мире, - ERP (Enterprise Resource Planning - планирование корпоративных ресурсов). Но составная стоимость ERP (в нее входят компьютерное оборудование, программное обеспечение, профессиональные услуги консультантов по установке, расходы на подготовку и обучение кадров) очень высокая. По этой причине малым и средним компаниям ERP недоступны, в том числе и КП«ЖЭО».

Для оперативного и управленческого учета в малом и среднем бизнесе хорошо подходит комплексная система автоматизации "Ирбис (Идеальное Решение для Бизнеса + Информационные Системы) Предприятие", разработанная украинской компанией SoftIrbus Company. "Ирбис Предприятие" является решением, которое автоматизирует учёт продукции, услуг и финансов. При этом оно позволяет провести достаточно глубокий анализ финансового состояния предприятия. Также интересным представляется ещё один продукт от этого производителя - "SIRED" (SoftIrbis Real Decision - Реальное Решение СофтИрбиса).

В любом случае выбирать систему автоматизации управленческого учета надо в зависимости от масштабов бизнеса, вида и специфики деятельности предприятия. Стоимость получения информации не должна превышать эффект от её использования. Поэтому при выборе программных продуктов для автоматизации учета в организации обязательно нужно советоваться со специалистами.

Существует много разных способов и методик построения управленческого учета по бюджетным статьям. Основное их различие - отнесение финансово-хозяйственных операций к различным группам. Например, можно создать статьи, полностью дублирующие отчеты о движении денежных средств и прибылях и убытках. Или разнести их на группы: операции с внеоборотными активами, операции с капиталом, расчеты с поставщиками и клиентами, затратные операции, движение товаров.

Рассмотрим один из вариантов, как можно построить управленческий учет по бюджетным статьям для предприятия КП ЖЭО»

Для этого следует все операции по финансово-хозяйственной деятельности предприятия разделить на три основные группы:

­ товарные;

­ финансовые (движение денежных средств);

­ финансовые (операции начисления).

Под товарными операциями подразумевается поставка продукции, материалов на склад, реализацию (отгрузку) товара со склада (учитывая стоимость и себестоимость реализации), списание материала со склада.

Отражать финансовые операции по движению денежных средств следует идентично развернутым статьям «Отчета о движении денежных средств». То есть разнести их по трем видам деятельности:

операционная деятельность:

· приток: выручка, возврат денег от поставщиков, и т.д.

· отток: оплата поставщикам, возврат денег от клиентов, оплата расходных статей (аренда, охрана, реклама, прочие услуги) и т.д.

инвестиционная деятельность:

· приток: продажа основных средств и нематериальных активов и т.д.

· отток: покупка основных средств и нематериальных активов и т.д.

финансовая деятельность:

· приток: получение займов, кредитов, и т.д.

· отток: погашение займов, кредитов, выплата процентов по кредитам и займам и т.д.

Группа финансовых операций по начислению может соответствовать некоторым статьям «Отчета по движению денежных средств». Например, начисление аренды и охраны за определенный период времени. Также эта категория может содержать статьи, по которым не осуществляется движение денежных средств. В частности, операции по начислению амортизации, постановке на баланс основных средств и нематериальных активов и т.д.

Основной довод в пользу метода постатейного отражения операций - это возможность упрощать учет. В частности, КП ЖЭО» сможет учитывать все или некоторые затраты кассовым методом.

То есть не понадобится фиксировать финансовые операции по начислению или делать соответствующие корректирующие проводки для того, чтобы уменьшить нераспределенную прибыль. Можно этого достичь с помощью метода учета по счетам, но отражение операций будет отличаться от общепринятых канонов ведения бухгалтерского учета. Это может породить непонимание или большое количество ошибок других пользователей системы.
2.4 Пути совершенствования организации и методики учета денежных средств предприятия в условиях использования компьютерных технологий
Учет кассовых операций осуществляется в конфигурациях: Комплексная, Бухгалтерия, Торговля + Склад с помощью двух документов - приходный и расходный кассовые ордера. Вызов обоих документов можно осуществить из журнала «Кассовые», который выбирается с помощью меню Операции/Журналы операций. Затем выбирается нужный документ (приходный или расходный кассовые ордера). После создания документа его нужно заполнить, здесь указываются следующие параметры: сумма (от кого получено, кому выдано), корреспондирующий с 30-м счетом. При проведении кассовых документов автоматически создаются проводки. После этого движение денежных средств по кассе отражается в стандартных отчетах, предусмотренных в программе.

Технология обработки информации по учету кассовых операций предусматривает выполнение следующих функций, отраженных в главном меню:

- настройка системы

- обработка справочников;

- обработка приходящих документов;

- получение отчетов и справок;

- печатание платежных документов;

- сервисные функции и архив.

Настройка системы проводится на предприятии КП ЖЭО» следующим образом: проставляются его реквизиты (наименование предприятия, расчетный счет, адрес и др.), наименование предприятия в дальнейшем печатается в верхней части выходных машинограмм.

Справочники (база данных учета) подразделяются на:

- справочники балансовых счетов;

- справочники организаций;

- справочники сотрудников;

- справочники наименований платежных документов;

- справочники назначения платежей.

Справочники разрабатываются до начала расчетов, но могут дополняться в ходе обработки информации. В справочнике балансовых счетов при обработке информации по счету 30 необходимо проставить остаток денежных средств в кассе на начало для проведения расчетов, здесь также проставляются номера журналов-ордеров и дата начала расчетов. В справочнике организаций заполняется наименование организации, программно - ее код, если же предполагается печатание платежных документов на принтере по данной программе, то по каждой организации проставляются ее реквизиты. Остальные же справочники заполняются обычно - в диалоговом окне.

Обработка входящих документов. Выполнение данной функции обеспечивает ввод в память компьютера информации об исходных документах: кассовых отчетов и информации первичных документов, приложенных к ним.

После ввода данных по одному кассовому отчете с его первичных документов перед началом ввода данных следующих кассовых отчетов, необходимо проставить дату обработки информации, указанной в первичных документах.

В результате автоматизированной обработки информации по учету кассовых операций можно получить следующие машинограммы журналы-ордера №1, ведомости №1, расшифровки к журналам-ордерам, расшифровки к ведомостям: по организациям, по счетам затрат, по дате поступления документов и др.

Для получения журналов и ведомостей необходимо указать месяц, для получения справки - номер счета, вид операции и период. Для получения справки по организации и материально-ответственному лицу - название организации и его фамилию, номер счета и название организации могут быть вызваны из справочника.

Подготовка платежных документов. В полуавтоматическом режиме могут быть подготовлены следующие документы: платежные поручения, платежные требования, инкассовое поручение. При этом реквизиты по организациям в полном объеме должны быть заполнены в справочнике. В этом случае данная информация выбирается из справочника и заносится в платежный документ. При формировании платежного документа сумма платежа прописью заполняется автоматически, после набора числовой суммы. Данные об организации заполняются сразу при входе в окно формирования соответствующего документа.

Мы предлагаем перейти предприятию с версии 7.7 на версию 8.0

«1С: Бухгалтерия 8 для Украины» представляет собой совокупность платформы «1С: Предприятие 8» и конфигурации «Бухгалтерия для Украины». В «1С: Бухгалтерии 8» заложена возможность совместного использования с прикладными решениями «Управление торговлей для Украины» и «Зарплата и Управление Персоналом для Украины», также созданными на платформе «1С: Предприятие 8».

Для «1С: Бухгалтерии 8 для Украины» созданы средства переноса данных из «1С: Бухгалтерии 7.7 для Украины».

Преимущества по сравнению с «1С: Бухгалтерией 7.7»

Реализована возможность ведения учета нескольких организаций в единой информационной базе. Организации могут использовать общие списки товаров, статей затрат, контрагентов и т. д. При этом каждая организация может вести учет по общей или упрощенной системе налогообложения в рамках одной и той же информационной базы.

Для ведения учета используются отдельные планы счетов для бухгалтерского и налогового учета. Автоматизировано многопередельное производство, возможность работы с давальческими схемами. Реализована возможность вести учет комиссионной торговли и возвратной тары

В «1С: Бухгалтерии 8 для Украины» поддерживается учет деятельности индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

В новой версии «1С: Бухгалтерии 8 для Украины» расширены возможности настройки типовых операций - средства группового ввода часто используемых бухгалтерских проводок. Этот простой, но эффективный инструмент автоматизации теперь может легко и быстро настраиваться пользователем.

Современный эргономичный интерфейс «1С: Бухгалтерии 8 для Украины» делает доступными сервисные возможности «1С: Предприятия 8» даже для небольших организаций.
Раздел 3. Организация и методика экономического анализа и аудита использования денежных средств КП «ЖЭО»
.1 Организационно-информационная модель анализа и аудита денежных средств предприятия
Одним из главных условий нормальной деятельности предприятия является обеспеченность денежными средствами, оценить которую позволяет анализ денежных потоков.

Основная задача анализа денежных потоков на предприятии КП "ЖЭО" заключается в выявлении причин недостатка (избытка) денежных средств, определении источников их поступлений и направлений использования.

Цель анализа денежных средств на предприятии КП "ЖЭО" - выделить, по возможности, все операции, затрагивающие движение денежных средств.

Источниками информации для проведения анализа являются: первичная документация, финансовая и налоговая отчетность, статистические данные предприятия, экономические показатели деятельности и др.

При анализе потоки денежных средств рассматриваются по трем видам деятельности: основная, инвестиционная и финансовая. Такое деление позволяет определить, каков удельный вес доходов, полученных от каждой из видов деятельности. Подобный анализ помогает оценить перспективы деятельности предприятия.

Основная деятельность - это деятельность предприятия, приносящая ему основные доходы, а также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансами.

Поскольку основная деятельность является главным источником прибыли, она должна являться основным источником денежных средств.

Инвестиционная деятельность связана с реализацией и приобретением имущества долгосрочного использования.

Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью отражают расходы на приобретение ресурсов, которые создадут в будущем приток денежных средств и получение прибыли.

Инвестиционная деятельность в целом приводит к временному оттоку денежных средств.

Финансовая деятельность - это деятельность, результатом которой являются изменения в размере и составе собственного капитала и заемных средств предприятия.

Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой деятельностью позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на который будут иметь права поставщики капитала предприятия.

Финансовая деятельность призвана увеличивать денежные средства в распоряжении предприятия для финансового обеспечения основной и инвестиционной деятельности.

По каждому направлению деятельности нужно подвести итоги. Плохо, когда по текущей деятельности будет преобладать отток денежных средств. Это говорит о том, что полученных денежных средств недостаточно для того, чтобы обеспечить текущие платежи предприятия. В этом случае недостаток денежных средств для текущих расчетов будет покрыт заемными ресурсами. Если к тому же наблюдается отток денежных средств по инвестиционной деятельности, то снижается финансовая независимость предприятия.

Построение организационно-информационной модели является необходимой предпосылкой организации анализа денежных средств и денежных потоков. Модель предполагает выбор рациональной системы экономических показателей, в которой последние находятся в определенной субординации и взаимосвязи, наиболее точно отражают экономическую действительность и способствуют активному воздействию на нее. Анализ организационно-информационной модели анализа позволяет выделить "узкие места" в производственном процессе предприятия, определить его ресурсы и потенциальные возможности для повышения эффективности производства, дать объективную оценку результатам хозяйственной деятельности.

На рис.3.1.1 представлена организационно-информационная модель анализа денежных средств и денежных потоков


Рис.3.1.1 Организационно-информационная модель анализа денежных средств и денежных потоков
Информационная база для анализа денежных средств и денежных потоков на предприятии КП "ЖЭО" представлена в таблице 3.1.1.
Таблица 3.1.1

Информационная база для анализа денежных средств и денежных потоков на предприятии КП "ЖЭО"

Группа источников

Пользователи информации

Источники информации

Первичные документы

Финансовые работники, менеджеры среднего звена

Справки и расчёты бухгалтерии, накладные, счета

Счета бухгалтерского учёта

Главный бухгалтер, экономист, финансист, аудитор, ревизор

Класс 3. Денежные средства, расчeты и прoчие активы Счет 30 "Касса", счет 31 "Счета в банках, счет 33 "Прочие денежные средства"

Финансовая отчётность

Высший менеджмент, инвесторы и кредиторы, финансовые аналитики

Форма 1 "Баланс", форма №2 "Отчет о финансовых результатах", Форма №4 «Отчёт о денежных средствах», Форма №5 "Примечания к финансовой отчетности"

Статистическая отчётность

Органы статистики, отраслевые министерства

Форма №4 «Отчёт о денежных средствах», Форма № 1-услуги (месячная) "Отчет об объемах реализованных услуг", приказ Госкомстата от 10.07.2009 г. № 246

Управленческая отчётность

Менеджеры разных уровней

Внутренняя отчётность предприятия

Прочие источники

Различные пользователи в зависимости от целей

Бизнес-план, финансовый план, материалы ревизии или аудиторских проверок, результаты предыдущих аналитических исследований, приказ об учётной политике
1   ...   5   6   7   8   9   10   11   12   13



Рефераты Практические задания Лекции
Учебный контент

© ref.rushkolnik.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации