Организация и методика учета и аудита денежных средств предприятия и анализ денежных потоков (на примере КП "ЖЭО")

скачать (814 kb.)

1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   13
2.2 Организация и методика финансового учета денежных средств предприятия
Методология учета денежных средств регламентирована на основании Инструкции № 291 и Плана счетов бухгалтерского учета.

Счет 30 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.

Счет 30 "Касса" имеет такие субсчета:

"Касса в национальной валюте";

Расходование денежных средств из кассы отражается записью по кредиту счета 30 "Касса" и дебету счетов:

«Счета в банках» (взнос наличными на текущий счет в банке);

«Расчеты по заработной плате» (на сумму выплаченной заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности и пр.);

«Расчеты с подотчетными лицами» (выдача подотчетных сумм) и др.

По дебету счета 30 "Касса" отображается поступление денежных средств в кассу предприятия, по кредиту - выплата денежных средств из кассы предприятия. Поступление и выдача ценных бумаг осуществляется по приходным и расходным кассовым ордерам и учитывается на счете 331 «Денежные документы в национальной валюте» (с последующим составлением кассиром отчета по движению ценных бумаг). Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Бланки строгого учета (доверенности, чековые книжки, путевые листы автотранспорта и др.) учитываются на внебалансовом счете 08 "Бланки строгого учета" в установленные руководителем сроки (но не реже одного раза в квартал) комиссией, назначенной руководителем предприятия, проводится инвентаризация кассы с покупюрным пересчетом денежной наличности и проверкой других денежных средств, хранящихся в кассе. Результаты инвентаризации оформляются актом, в котором указывается выявленная недостача или излишки денежных средств (если они имели место), их сумма, причина возникновения. По результатам инвентаризации руководитель предприятия принимает решение о взыскании недостачи денежных средств с материально ответственного лица (кассира).

На основании принятого решения в бухгалтерском учете делают соответствующие записи: излишки денежных средств приходуются и зачисляются в доход предприятия записью по дебету счета 30 "Касса" и кредиту счета 719 "Прочие доходы от операционной деятельности".

Выявленная недостача денежных средств в кассе списывается с кредита счета 30 "Касса" на дебет счета 947 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с последующим отнесением на счет кассира записью по дебету счета 375 "Расчеты по возмещению причиненного ущерба" и кредиту счета 716 "Возмещение ранее списанных активов". Возмещенные кассиром суммы недостачи денежных средств отражаются записью по дебету счета 30 "Касса" и кредиту счета 375 "Расчеты по возмещению причиненного ущерба".

В бухгалтерском учете на сумму лимита чековой книжки, приобретенной за национальную валюту, делают запись:

Д-т сч. 331 "Денежные документы в национальной валюте" (субсчет "Расчетные чековые книжки и расчетные чеки");

К-т сч. 311 "Текущие счета в национальной валюте".

На сумму выписанных предприятием и оплаченных банком расчетных чеков, предъявленных к оплате за товары и услуги, делают запись:

Д-т сч. 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",

"Расчеты по прочим операциям", 93 "Расходы на сбыт" и др.;

К-т сч. 331 "Денежные документы в национальной валюте" (субсчет "Расчетные чековые книжки и расчетные чеки").

На предприятии выданные под отчет уполномоченным должностным лицам для расчетов чековые книжки отражаются записью по дебету счета 372 "Расчеты с подотчетными лицами" и кредиту счета 685 "Расчеты с разными кредиторами".

Периодически (в установленные сроки) банк выдает предприятию выписки с его текущего счета, т.е. перечень произведенных за отчетный период операций. К выписке прилагаются соответствующие оправдательные документы, на основании которых были зачислены или списаны средства. Выписка банка фактически представляет собой второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого банком.

Выписка банка с текущего счета имеет строго определенные показатели, часть из которых кодируется банком, и эти коды используются предприятием при обработке выписок. Банковская выписка, выдаваемая с текущего счета, включает: номер текущего счета клиента; дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим для последующей выписки; суммы перечислений, увеличивающие или уменьшающие сальдо счета; остаток средств на дату выписки.

Полученная банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета. Все приложенные к выписке документы погашаются штампом "Погашено". Об ошибочно зачисленных или списанных с текущего счета суммах бухгалтер письменно должен сообщить банку для внесения исправлений. В последующих выписках банк делает исправление, а в бухгалтерском учете предприятия суммы или списываются или восстанавливаются.

На полях проверенной выписки против сумм операций и на документах указываются коды счетов, корреспондирующих с текущим счетом. Кроме того, на документах также указывают порядковый номер его записи в выписке банка. Это необходимо для контроля за движением денежных средств на текущем счете, а также для последующих проверок.
Таблица 2.2.1

Основные бухгалтерские проводки, используемые при учете кассовых операций на предприятии КП «ЖЭО»

Содержание хозяйственной операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, грн.

Первичный документ

1

2

3

4

5

Суммы, полученные с текущего счета в кассу предприятия для выплаты заработной платы, премий и вознаграждений и другие нужды

301

311

3750

Приходный кассовый ордер, чек

Наличные средства, полученные в банке для выдачи аванса на командировочные расходы

302

311

2420

Приходный кассовый ордер, чек

Суммы, полученные наличными за реализованную продукцию, материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги

301

701, 702,703

600

Приходный кассовый ордер

Суммы, полученные от материально ответственных лиц в возмещение ущерба по недостачам и порче материальных ценностей, в погашение недостачи денежных средств в кассе

301

375

124

Приходный кассовый ордер

Суммы, полученные в погашение дебиторской задолженности, списанной ранее на убытки

301

375

1250

Приходный кассовый ордер

Мелкие расходы, не инкассируемые через учреждения банков, связанные с приобретением материальных ценностей, оплаченные из подотчетных сумм

20, 22

372

96

Накладная, квитанция

Оплата наличными подписки на специализированную документацию в счет будущих периодов

39

301

480

Расходный кассовый ордер

Взнос денежных средств в банк для зачисления на счет предприятия (депонированная заработная плата, выручка за реализованные материальные ценности, оказанные услуги и т.п.)

311

301

1260

Заявление на взнос наличных, РКО

Оприходование излишков денежных средств, выявленных при инвентаризации кассы

301

719

12

Приходный кассовый ордер

Списание недостачи денежных средств, выявленной при инвентаризации кассы

947

301

56

Расходный кассовый ордер

Одновременно - отнесение недостачи денежных средств на счет кассира

375

716

56

Акт инвентаризации

Выплата работникам предприятия из кассы: заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности

661

301

3750

Расходный кассовый ордер

единовременных пособий, выплачиваемых за счет средств социального страхования; депонированной (своевременно не полученной) заработной платы

652 662

301 301

260 340

Расходный кассовый ордер, платежная ведомость

Выдача подотчетным лицам авансов на служебные командировки и на хозяйственные расходы

372

301

550

Расходный кассовый ордер

Возврат в кассу предприятия работниками остатка неиспользованного аванса

301

372

25

Приходный кассовый ордер

Выдача наличными из кассы подотчетным лицам в возмещение перерасхода

372

301

36

Расходный кассовый ордер


Аналитический учет на предприятии КП «ЖЭО» ведется согласно журнально-ордерной форме, учет наличия и движения денежных средств на счете ведется в журнале-ордере № 1 (по кредиту) и ведомости № 1.2 (по дебету)
Таблица 2.2.2

Основные бухгалтерские проводки, используемые при учете операций на текущем счете предприятия КП «ЖЭО»

Содержание хозяйственной операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, грн.

1

2

3

4

Зачисление на текущий счет денежных средств, поступивших от покупателей (заказчиков): - за реализованную продукцию, товары, выполненные работы, услуги - в возмещение покупателями транспортных расходов по отгрузке продукции и стоимости тары

311 311

361 361

12000 600

Зачисление на текущий счет наличных средств, внесенных из кассы предприятия (выручка от реализации товарно-материальных ценностей, поступивших в кассу, депонированная заработная плата и др.)

311

301

2400

Зачисление на текущий счет предприятия: - суммы неиспользованных средств в аккредитивах и остатков неиспользованных расчетных чеков, возвращенных банку - денежные средства, числящиеся на начало месяца как денежные средства в пути - суммы, поступившие от дебиторов в погашение задолженности - суммы, ошибочно зачисленные банком на текущий счет предприятия

311 311 311 311

331 333 377 374

2800 1200 1300 2800

Зачисление на текущий счет предприятия средств, поступивших в погашение дебиторской задолженности, ранее списанной на убытки

311

719

1250

Выдача банком наличных средств в кассу предприятия для выплаты заработной платы, премий, пособий, на служебные командировки и хозяйственные нужды

301

311

3750

Перечисление с текущего счета предприятия в бюджет суммы НДФЛ, удержанного из заработной платы работников; налога на добавленную стоимость; налога на прибыль, включая экономические санкции

641

311

488

Перечисление с текущего счета причитающихся средств: - в фонд социального страхования на случай безработицы; - в Пенсионный фонд; - в Фонд социального страхования Украины

653 651 652

311 311 311

19 75 38

Перечисление с текущего счета: - поставщикам и подрядчикам за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги - разным кредиторам в погашение задолженности - банку за расчетно-кассовое обслуживание

631 685 92

311 311 311

8400 4220 930


Хозяйственные операции по учету наличных денежных средств на предприятии КП "ЖЭО "за октябрь 2011 г представлены в таблице 2.2.3
Таблица 2.2.3

Хозяйственные операции по учету наличных денежных средств на предприятии КП "ЖЭО "за октябрь 2011 г

п/п

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма

1







4

5

1.

Поступили и оприходованы в кассу наличные денежные средства

301

311

65000,00

2.

Поступила в кассу выручка от реализации продукции, товаров.

301

361

2540,25

3.

Поступили в кассу наличные от работников предприятия за товары, проданные в кредит, за форменную одежду и т.п.

301

377

5000,00

4.

Поступил в кассу неиспользованный остаток

301

372

550,00

5.

Возвращены в кассу ранее выданные авансы

301

371

640,00

6.

Оплачены из кассы приобретенные предприятием материальные ценности

631

301

610,00

7.

Оплачены наличными приобретенные товары

631

301

2000,00

8.

Оплачены наличными расходы, связанные с отгрузкой и реализацией продукции

93

301

650,00

9.

Из кассы предприятия сданы наличные денежные средства

311

301

10000,00

10.

Выплачена из кассы работникам предприятия помощь многодетным, по уходу за ребенком и т.п.

65

301

4800,00

11.

Выданы причитающаяся зарплата рабочим и служащим предприятия, подотчетные СУММЫ и т.п.

661,372

301

940,00


Итак, бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход.
2.3 Организация и методика управленческого учета денежных средств предприятия
Основа управленческого учета - структурированная информация, собираемая и анализируемая в мониторинговом режиме. Хорошо известно, что поиск и анализ данных - одна из прямых обязанностей службы маркетинга. Но очень часто маркетологи ограничиваются сбором только внешней информации - о конкурентной среде, ценах на отраслевом рынке и т. д. Цель управленческого учета - так называемый внутренний маркетинг, подразумевающий работу по изучению самого предприятия. С его помощью можно составить полную картину финансово-экономического состояния компании в любой момент времени, выяснить запас ее прочности, определить потенциал и перспективы развития.

Управленческий учёт внедряется именно для повышения эффективности управления предприятием, а не для отчёта перед контролирующими инстанциями, например налоговой инспекцией. Это принципиальное отличие (табл. 2.3). Поэтому нельзя поручать вести управленческий учёт бухгалтерии. Эту работу должен возглавлять планово-экономический отдел или финансовый директор компании.

Внедряя управленческий учет денежных средств, важно распределить все денежные средства между структурными подразделениями, которые будут отвечать за их движение. Эти подразделения называют центрами финансовой ответственности (ЦФО).

Каждый центр имеет свой бюджет, а его менеджеры - возможность самостоятельно принимать решения в рамках бюджета. Такая децентрализация управления финансами повышает оперативность работы отдельных подразделений и компании в целом. И кроме того, это помогает добиться "прозрачности" бизнеса: руководителям предприятия становится легче контролировать его отдельные участки и видеть все источники возникновения доходов и расходов.

Для каждого ЦФО определяется свой плановый бюджет доходов и расходов. А затем оценивается эффективность их работы путем сравнения плановых и фактических показателей.

Разделение компании на ЦФО хорошо работает на практике. Во-первых, линейные менеджеры имеют больше информации о положении дел в своем подразделении и поэтому способны принимать более адекватные "сиюминутные" решения, чем руководитель компании. Во-вторых, у сотрудников повышается заинтересованность в результатах своего труда, они становятся более инициативными. Но самое главное, что топ-менеджмент освобождается от необходимости ежедневно решать мелкие вопросы и может сосредоточиться на стратегических задачах. Впрочем, у децентрализации управления есть и недостатки. Например, руководитель подразделения может принять решение, которое соответствует целям его ЦФО, но не учитывает цели всего предприятия. Кроме того, линейные менеджеры могут невнимательно относиться к деятельности других подразделений и даже тормозить их работу.

Для устранения этих недостатков в компании должна быть создана сбалансированная система показателей.

Необходимо в цифрах описать общие стратегические цели, которые перед ней стоят (например, увеличить за год продажи в два раза) и составить план действий по достижению заданных ориентиров, которым будут руководствоваться все подразделения.

Важно знать, какая продукция лучше расходится, во сколько обходится ее выпуск, какой доход приносит ее продажа.

Эту информацию фиксируют все предприятия без исключения. Одни - в обычных школьных тетрадях, другие - в таблицах на базе компьютерной программы типа Excel. Третьи идут дальше и внедряют системы управленческого учета, позволяющие автоматизировать сбор данных и в любой момент получить целостную картину деятельности предприятия в цифрах.
Таблица 2.3.1
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   13

2.2 Организация и методика финансового учета денежных средств предприятия



Рефераты Практические задания Лекции
Учебный контент

© ref.rushkolnik.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации