Организация и методика учета и аудита денежных средств предприятия и анализ денежных потоков (на примере КП "ЖЭО")

скачать (814 kb.)

1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   13
предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег

- счета на оплату платежей;

В конце операционного дня все первичные кассовые документы формируются в кассовые журналы (кассовый журнал по расходу, кассовый журнал по доходу). Согласно данных журналов происходит итоговый свод кассы.

Прием наличных денег кассой на предприятии КП ЖЭО» производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером предприятия. О факте приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру (Приложение П).

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям, заявлениям или счетам, имеющим соответствующее оформление и штамп с реквизитами расходного кассового ордера и с подписью руководителя и главного бухгалтера (Приложение Р).

Для учета движения наличных денег в кассе предприятие КП «ЖЭО» ведет кассовую книгу (Приложение Ф) по установленной форме (ф. КО-4). Листы каждой новой кассовой книги должны быть пронумерованы, кассовая книга должна быть прошнурована и опечатана печатью. На последней странице кассовой книги, делается следующая надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано ....... страниц прошито и скреплено печатью», которая заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистка и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными, кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Выдача наличных денежных средств из кассы сотрудникам предприятия КП «ЖЭО» может производиться на следующие цели:

- под отчет на хозяйственные и операционные расходы;

- в порядке возмещения произведенных работником из личных средств расходов на нужды предприятия (по решению руководителя);

- на командировочные расходы;

- на выплату заработной платы.

Из кассы предприятия производится выдача наличных денег под отчет на хозяйственно-операционные расходы в размерах, определяемых руководителем предприятия. Лица, получившие под отчет наличные деньги, обязаны не позднее следующего рабочего дня по истечении срока, на который они выданы, или в течение пяти рабочих дней со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести по ним окончательный расчет. При этом выдача наличных денег под отчет производится только после полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Не допускается передача выданных под отчет денег одним лицом другому лицу.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию осуществляются по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это уполномоченных.

По истечении установленных сроков выплаты зарплаты, пособий по социальному страхованию кассир:

- в платежной ведомости напротив фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, ставит штамп или делает отметку от руки: «Депонировано»;

- составляет реестр депонированных сумм;

- в конце платежной ведомости делает надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверяет их с общим итогом по платежной ведомости и ставить свою подпись;

- записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и ставит на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № __».

Бухгалтерия предприятия проверяет отметки, сделанные кассиром в платежных ведомостях, и подсчитывает выданные и депонированные по ним суммы. Депонированные суммы сдаются в банк, и на них составляется один общий расходный кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в специальном журнале до передачи их в кассу, а оформленные по платежным ведомостям расходные кассовые ордера регистрируются после их выдачи. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия отражают в кассовой книге.
Таблица 2.1.1

Документы, которые служат основанием для оформления приходных кассовых ордеров КП «ЖЭО»

Хозяйственная операция

Основание

Поступление торговой выручки

-

Получение денежных средств из банка

Корешок чека чековой книжки

Оплата покупателем за реализованную ему продукцию

Накладная, акт, счет

Возврат неиспользованных подотчетных сумм

Отчет об использовании средств

Погашение недостач по результатам инвентаризации

Акт результатов инвентаризации и выписка с протокола собрания комиссии

Оприходование излишка средств по результатам инвентаризации кассы

Акт результатов инвентаризации и выписка с протокола сборов комиссии

Внесение в уставный фонд предприятия наличности

Устав или протокол собрания участников



Таблица 2.1.2

Документы, которые служат основанием для оформления расходных кассовых ордеров КП «ЖЭО»

Хозяйственная операция

Основание

Сдача наличной выручки в банк:




- самостоятельно

Объявление на внесение наличности

- путем инкассации

Сопроводительная ведомость

Выдача под отчет на хозяйственные нужды

Приказ руководителя предприятия

Выдача под отчет на командировки

Приказ руководителя предприятия

Выплата заработной платы, пособий материальной помощи

Платежная (расчетно-платежная) ведомость


Денежные средства предприятие КП «ЖЭО», получает в обслуживающем его банке. Выдача наличных денег производится банком на основании документа специальной формы - чека. Чек - это распоряжение предприятия банку о выдаче с текущего счета указанной в чеке суммы.

Чековые книжки выдаются предприятию КП «ЖЭО» банками на основании заявления, оформленного по установленной форме. Книжка выдается главному бухгалтеру предприятия. На обложке чековой книжки указываются номер счета; порядок заполнения и пользования чеками. Чек является бланком строгой отчетности и изготавливается предприятиями Госзнака Украины.

На лицевой стороне чека указывается полное наименование предприятия, номер счета, сумма цифрами и прописью, место и дата выдачи чека, подписи руководителя предприятия и главного бухгалтера, а также ставится печать предприятия. На оборотной стороне чека указывается сумма наличных денег цифрами и цель расходов, на которые выдаются денежные средства, подписи руководителя предприятия, главного бухгалтера и лица, которому выдан чек, а также его паспортные данные. Наличные деньги, полученные в банках, могут быть расходованы только на цели, указанные в чеке.

Все предприятия независимо от организационно-правовых форм и вида деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и основную часть расчетов но своим обязательствам осуществлять в безналичном порядке. Однако существуют такие виды расчетов, которые требуют использования наличных денег, поэтому каждое предприятие должно иметь кассу, через которую осуществляются расчеты наличными деньгами.

Предприятие КП «ЖЭО» хранит свободные денежные средства в банках на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассу предприятия, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет предприятия. Денежная наличность сдается предприятием непосредственно в кассу банка. Наличные деньги могут сдаваться предприятием на договорных условиях через инкассаторскую службу банка или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию НБУ на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей [6].

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются банком по согласованию с руководителем предприятия, исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассу в дни работы банка.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу.

Предприятие самостоятельно устанавливает себе лимит кассы, но не более среднедневных их поступлений за три любых месяца подряд из последних двенадцати. Упразднены контроль за целевым использованием денежных средств и подача в обслуживающий банк календаря выдачи зарплаты. В кассовых документах при обозначении сумм национальной денежной единицы гривни может использоваться ее графический знак. Предприятие обязано сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим его банком. Наличные деньги могут быть сданы в дневную и вечернюю кассу банка или инкассаторам.

Прием и выдача денежных средств или безналичные перечисления банк осуществляет по расчетно-платежным документам установленной формы. Наиболее распространенными из них являются: заявление на взнос наличных, денежные и расчетные чеки, платежные поручения, платежные требования-поручения, заявления на выставление аккредитива и др.

Платежное требование-поручение представляет собой комбинированный расчетный документ, состоящий из двух частей:

- верхняя - требование поставщика непосредственно к покупателю (плательщику) оплатить стоимость поставленных ему по соглашению товарно-материальных ценностей (работ, услуг);

- нижняя - поручение плательщика своему банку перечислить с его счета причитающуюся поставщику сумму.

Платежное требование-поручение выписывается поставщиком и посылается вместе с расчетными и отгрузочными документами непосредственно покупателю (или в обслуживающий его банк) с требованием оплатить стоимость отгруженных по договору товарно-материальных ценностей и предоставленных услуг. В случае необходимости телеграфного авизирования платежа поставщиком на всех экземплярах требования-поручения вверху делается надпись "Платежи перевести телеграфом".

Платежное требование-поручение принимается к исполнению банком покупателя (плательщика) только при наличии денежных средств на его счете и письменного согласия оплатить полностью или частично требование-поручение, что должно быть подтверждено подписями лиц, уполномоченных распоряжаться текущим счетом и печатью плательщика.

Сроки представления плательщиком требования-поручения в банк определяются соглашением сторон. В случае обоснованного отказа покупателя от оплаты требование-поручение вместе с приложенными отгрузочными документами и извещением об отказе возвращаются поставщику.

При заполнении кассового ордера очень важно, чтобы в нем были заполнены все реквизиты.

В приходных ордерах, оформляемых на общую сумму проведенных предприятием кассовых операций (получение наличных из банка по чеку и оприходование их в кассе и т. п.), реквизит «Получил» не заполняется.

В приходном ордере обязательно указывается основание для его составления и в реквизите «Додаток» перечисляются приложенные к нему документы, на которых ставится штамп или надпись «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).
Таблица 2.1.3

Документы, которые служат основанием для оформления приходных кассовых ордеров КП «ЖЭО»

Хозяйственная операция

Основание

Поступление торговой выручки

-

Получение денежных средств из банка

Корешок чека чековой книжки

Оплата покупателем за реализованную ему продукцию

Накладная, акт, счет

Возврат неиспользованных подотчетных сумм

Отчет об использовании средств

Погашение недостач по результатам инвентаризации

Акт результатов инвентаризации и выписка с протокола собрания комиссии

Оприходование излишка средств по результатам инвентаризации кассы

Акт результатов инвентаризации и выписка с протокола сборов комиссии

Внесение в уставный фонд предприятия наличности

Устав или протокол собрания участников


Приходные кассовые ордера должны быть подписаны главным бухгалтером.

Исправления в приходных документах не разрешаются.

Приходный кассовый ордер должен заполняться в одном экземпляре. Лицу, сдающему денежные средства в кассу, выдается заверенная оттиском печати этого предприятия квитанция (являющаяся отрывной частью приходного кассового ордера) за подписью главного бухгалтера.

Важную роль также играет план документации хозяйственных операций, прежде всего составляют перечень операций, которые необходимо документировать на предприятии, затем определяют какими документами будут оформляться каждый вид хозяйственных операций, количество экземпляров каждого документа и их назначение, а также порядок составления каждого вида документа.
Таблица 2.1.4

График документооборота КП «ЖЭО» на 2011 год

Название документа

Создание документа

Проверка документа

Обработка документа

Передача в архив




Количество ед.

Отвественный за выписку

Отвественный за выполнение

Ответственный за проверку

Отвественный за сдачу

Табель учета рабочего времени

1

Отдел кадров

Начальник отдела

Бухгалтер

Бухгалтер

Накладная

2

Бухгалтер

Зам. Начальника

Бухгалтер

Зам. начальника

Приходный кассовий ордер

1

Касир

Гл.бухгалтер

бухгалтер

Зам.бухгалтера

Расходный кассовий ордер

1

Касир

бухгалтер

бухгалтер

Зам.бухгалтера

Журнал реестрации кассовых ордеров

1

бухгалтер

Гл.бухгалтер

Гл.бухгалтер

Зам.бухгалтера

Журнал-ордер №1

1

бухгалтер

Гл.бухгалтер

Гл.бухгалтер

Зам.бухгалтера

Ведомость 1

1

Бухгалтер

Гл.бухгалтер

Гл.бухгалтер

Зам.бухгалтера

Выписка банка

1

Бухгалтер

Гл.бухгалтер

Гл.бухгалтер

Зам.бухгалтера


График документооборота - это индивидуально разработанная схема прохождения документа от момента создания (получения) документа до передачи его в архив, однако считаю, что график, разработанный на предприятии составлен недолжным образом, поэтому мной был предложен график документооборота, который представлен в Приложении У
Таблица 2.1.5

Индивидуальный график работы кассира КП «ЖЭО»



Название работ

Срок выполнения

1

Прием и издание денежной наличности за оформленными прибыльными и расходными кассовыми ордерами с предыдущей проверкой их согласно рабочим инструкциям об оформлении кассовых сделок

Каждый день с 8.30 к 14.00

2

Запись прибыльных и расходных кассовых ордеров в кассовую книгу

Немедленно после осуществления каждой операции

3

Проведение операций в банка (получение средств за чеками, сдача кассовых поступлений, получение выписок из счетов и т.д)

Каждый день с 14.00 к 16.00

4

Сдача бухгалтеру по расчетам полученных в банках выписок и документов

Немедленно по возвращении из банка

5

Оформление прибыльных и расходных кассовых ордеров, получение средств за чеками и сдача поступлений в банк. Запись в кассовую книгу

Немедленно по возвращении из банка

6

Составление списков депонентов по заработной плате и сдача их бухгалтеру по заработной плате

К 9.30 четвертому дню после начала выплаты

7

Составление отчета кассира и сдача его главному бухгалтеру

Каждый день в 17.00


Финансовой службе предприятия КП «ЖЭО» необходимо учитывать, что лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

На рис.2.2.1 представлена общая схема, документирования операций по движению денежных средств в кассе, на предприятии КП «ЖЭО»

Рис. 2.1.2. Общая схема, документирования операций по движению денежных средств в кассе, на предприятии КП «ЖЭО»
Таким образом, бухгалтерский учет на предприятии ведется силами бухгалтерской службы, возглавляемой главным бухгалтером и которая подчинена непосредственно руководителю предприятия. Степень организации учета на исследуемом предприятии находится не на высоком уровне, но отвечает законодательным и нормативным требованиям.

Критические оценивая учетную политику, можно сказать, что на предприятии отсутствует положение о бухгалтерии и должностная инструкция главного бухгалтера. В ходе данной работы мною было разработаны и предложены в качестве улучшения работы положение о бухгалтерской службе (Приложение А1) и внедрена должностная инструкция главного бухгалтера (Приложение Б2).
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   13



Рефераты Практические задания Лекции
Учебный контент

© ref.rushkolnik.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации