Организация и методика учета и аудита денежных средств предприятия и анализ денежных потоков (на примере КП "ЖЭО")

скачать (814 kb.)

1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   13
Коэффициенты оценки финансовой устойчивости предприятия КП "ЖЭО" за 2009-2011 гг.
Показатели
Нормативное значение
2009 г.
2010 г.
2011 г.
Отклонение (+,-)
2010 г. От 2009 г
2011 г. от 2010 г.
Коэффициент финансовой автономии
0,5
0,997
0,996
0,994
-0,001
-0,002
Коэффициент финансовой зависимости
2
1,002
1,003
1,005
0,001
0,002
Коэффициент финансового риска
і 0,5
0,0028
0,0032
0,005
0,0004
0,0018


Коэффициент финансовой автономии показывает удельный вес собственного капитала предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Оптимальное значение > 0,5. В нашем случае коэффициент финансовой автономии в 2009- 2011 году выше нормативного значения. Коэффициент финансовой зависимости ниже нормативного значения. Коэффициент финансового риска показывает соотношение привлеченных средств и собственного капитала. Оптимальное значение <0,5. В нашем случае предприятие зависимо от внешних инвесторов и кредиторов.

Платежеспособность предприятия определяется его возможностью и способностью одновременно и полностью выполнять платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера.

При оценке ликвидности рассчитывают три показателя:

) коэффициент покрытия;

) коэффициент быстрой ликвидности;

) коэффициент абсолютной ликвидности.

Перечисленные показатели рассчитываются путем сопоставления текущих активов и текущих обязательств предприятия.

. Коэффициент покрытия (другое наименование этого показателя - коэффициент общей ликвидности, коэффициент текущей ликвидности). Коэффициент покрытия рассчитывается по формуле:
, (1.4.1)
Оакт - оборотные активы;

Рб.п - расходы будущих периодов;

Тоб- текущие обязательства;

Дб.п.- доходы будущих периодов.

Коэффициент быстрой ликвидности (другое наименование - коэффициент "лакмусовой бумажки").

В отличии от предыдущего, он учитывает качество оборотных активов и является более строгим показателем ликвидности, так как при его расчете учитываются наиболее ликвидные текущие активы (запасы не учитываются).

«Быстрый» коэффициент рассчитывается по следующей формуле:
, (1.4.2)
Оакт - оборотные активы;

З - запасы;

Рб.п - расходы будущих периодов;

Тоб- текущие обязательства;

Дб.п.- доходы будущих периодов.

. Коэффициент абсолютной ликвидности.

Показывает, какая часть текущих (краткосрочных) обязательств может быть погашена немедленно.

Коэффициент рассчитывается по формуле:
, (1.4.3)
Дср- денежные средства и их эквиваленты;

Тоб- текущие обязательства;

Дб.п.- доходы будущих периодов.

На основе бухгалтерских балансов за 2009 -2011 гг. можно рассчитать эти показатели.

1.Коэффициент покрытия
К общ. ликв. 2009 = 2075 /653 =3,17

К общ. ликв. 2010 = 2543/ 917=2,77

К общ. ликв. 2011 = 3222/1805=1,78
Коэффициент быстрой ликвидности
К сроч. ликв. 2009 =1948 / 653=2,98

К сроч. ликв. 2010 = 2435/ 917=2,65

К сроч. ликв.2011 = 2919 / 1805=1,62
.Коэффициент абсолютной ликвидности
К абс. ликв. 2009 = 165 /653=0,25

К абс. ликв. 2010 = 255 / 917=0,29

К абс. ликв. 2011 = 79 / 1805=0,044
Расчеты вышеприведенных показателей объединены в табл.1.43

Таблица 1.4.3

Расчет показателей ликвидности предприятия КП "ЖЭО" за 2009-2011 гг.

Показатели

Нормативное значение

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Отклонение, (+,-)
















2010 г. от 2009 г.

2011 г. от 2010 г.

1. Коэффициент покрытия

1,5-2

3,17

2,77

1,78

-0,4

-0,99

2. Коэффициент быстрой ликвидности

0,5

2,98

2,65

1,62

-0,33

-1,03

3. Коэффициент абсолютной ликвидности

0,2

0,25

0,29

0,044

0,04

-0,246


Коэффициент покрытия находится выше нормативного значения, что свидетельствует о том, что у предприятия достаточно оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств.

Как видно из приведенного расчета, коэффициент быстрой ликвидности выше признанного нормального уровня.

Коэффициент абсолютной ликвидности, за 3 года анализируемых, ниже рекомендуемого оптимальное значение в 2011 году, что свидетельствует о рациональном использовании денежных средств.

Итак, по результатам анализа можно сделать вывод, что предприятие КП "ЖЭО" является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в учреждениях банка, круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием.
Раздел 2. Организация и методика учета денежных средств и пути их усовершенствования
.1 Документальное оформление хозяйственных операций по учету денежных средств предприятия
Основным нормативным документом, регулирующим учет денежных средств на предприятии, является Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине от 22.12.2010 г. N 573 [15].

К кассовым документам, определенным Инструкцией о кассовых операциях, относятся: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, денежный чек, счета на оплату платежей.

- Приходный кассовый ордер - это документ первичной учетной документации кассовых операций, по которому производится прием средств в кассу организации. В банке в основном используется для возврата командировочных подотчетных средств в кассе;

- Расходный кассовый ордер - это документ первичной учетной документации кассовых операций, по которому производится выдача наличных средств из кассы организации. В основном используется для выдачи командировочных. подотчетных средств в кассе ;

- денежный чек - приказ
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   13



Рефераты Практические задания Лекции
Учебный контент

© ref.rushkolnik.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации