Организация и методика учета и аудита денежных средств предприятия и анализ денежных потоков (на примере КП "ЖЭО")

скачать (814 kb.)

1   ...   5   6   7   8   9   10   11   12   13
Выводы и предложения
По результатам выполненной работы сделаем следующие выводы и предложения:

.Денежные средства являются наиболее ликвидной категорией активов, которая обеспечивает предприятию наибольшую степень ликвидности, а следовательно, и свободы выбора действий. 1.С движения денежных средств начинается и им заканчивается производственно-коммерческий цикл. Деятельность предприятия, направленная на получение прибыли, требует, чтобы денежные средства переводились в различные активы, которые обращаются в дебиторскую задолженность в процессе реализации продукции. Результаты деятельности считаются достигнутыми, когда процесс приносит поток денежных средств, на основе которого начинается новый цикл, обеспечивающий получение прибыли.

.Коммунальное предприятие, Жилищно-эксплуатационного объединения Центрального района, именуемое в дальнейшем "ЖЭО", действует в соответствии с законодательством Украины и АРК, на принципах полного хозяйственного расчета, самофинансирования, самоокупаемости и находящегося в сфере органа управления - исполнительного комитета Центрального районного совета. Существующий жилой фонд г. Красноперекопск составляет 604,9 тыс.кв. метров. Жилищный фонд городского совета обслуживает одно коммунальное жилищно-эксплуатационное предприятие.

.Бухгалтерский учет на предприятии ведется непрерывно со дня регистрации предприятия до его ликвидации согласно установленным ст. 4 Закона № 996 основным принципам учета и финансовой отчетности: осмотрительности; полного освещения; автономности; последовательности; непрерывности; начисления и соответствия доходов и расходов; превалирования сущности над формой; исторической (фактической) себестоимости; единого денежного измерителя.

.На исследуемом предприятии разработана учетная политика и ежегодно издается приказ об учетной политике, в котором содержится описание методов оценок, используемых предприятием при составлении финансовых отчетов, а также изложены конкретные аспекты учетной политики в отношении отдельных объектов и статей учета, раскрыты учетные методы деятельности предприятия в отношении тех или иных специфических операций.

. Проведены анализ основных показателей показал, что объем реализованных услуг на протяжении 2009-2011 гг.возрос. Финансовый результат деятельности предприятия до налогообложения в 2010 г. также имеет тенденцию роста, что обусловлено спецификой работы предприятия. В результате финансово-хозяйственной деятельности предприятие получило в 2009 году чистую прибыль в размере 208 тыс.грн. В 2010 г. предприятие получило прибыль 95 тыс.грн., в 2011 г. предприятие получило убыток в размере -39 тыс.грн.

6. Проанализиров денежные средства предприятия можно отметить, что наблюдается тенденция снижения денежных средств. В системе оптимизации денежных потоков предприятия важное место принадлежит их сбалансированности во времени. В процессе такой оптимизации используются два основных метода - выравнивание и синхронизация.

Выравнивание денежных потоков направлено на сглаживание их объемов в разрезе отдельных интервалов рассмотренного периода времени.

7.Основной целью проведения аудита денежных средств предприятия является установление достоверности и объективности отображения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности налично-расчетных операций и доведение этой информации через заключение к пользователям.

8.По результатам проверки были выявлены следующие нарушения:

- наблюдаются ошибки в оформлении приходных и расходных кассовых ордеров;

- ошибки в расчетах;

- наблюдается превышение лимита кассы;

- наблюдается превышение установленных сроков использования выданной в подотчет денежной наличности.

.Автоматизированные информационные технологии в учете позволяют в пределах функций бухгалтерского учета полностью регламентировать автоматизированное получение данных, необходимы как для ведения оперативного синтетического и аналитическою учета, так и для составления форм бухгалтерской и синтетической отчетности, данных необходимых пользователям для выработки и принятия решений, а также системного контроля за ходом производственных процессов. В условиях использования автоматизированных информационных технологий имеется возможность осуществить посредством отчетной информации иерархическую взаимосвязь различных уровней управления на предприятии.

10Увеличение суммы чистого денежного потока на предприятии КП "ЖЭО" можно обеспечить за счет следующих средств:

­ уменьшение суммы постоянных затрат предприятия;

­ снижение уровня переменных затрат;

­ проведение эффективной налоговой политики;

­ продажа неиспользованных видов основных средств, нематериальных активов и запасов.

11.Предложения по улучшению учета, анализа и аудита денежных средств предприятия КП "ЖЭО" могут быть следующие:

необходимо сформировать достаточный объем денежных ресурсов предприятия в соответствии с потребностями хозяйственной деятельности предприятия;

необходимо обеспечить минимизацию потерь стоимости денежных средств в процессе хозяйственного использования на предприятии;

обеспечить эффективный контроль за политикой управления денежными потоками на предприятии;

- на предприятии необходима оптимизация денежных потоков, нужно разработать план поступления и расходования денежных средств на предстоящий год в помесячном разрезе для того, чтобы обеспечить учет сезонных колебаний денежных потоков предприятия;

- необходима компьютеризация учета, статистики, анализа, прогноза и обработки информации;

- необходимо усовершенствование организации управленческого учета на предприятии.

Реализация выводов и рекомендаций в магистерской работе позволит предприятию в определенной мере улучшить организацию учета денежных средств и окажет действенную помощь в управлении денежными ресурсами.
Список использованной литературы
1. Податковий кодекс України / Затв. Законом Верховної Ради от 23.12.2010.№ 2856-VI (2856-17) С изменениями и дополнениями от 04.11.2011 N 4014-VI

2. Господарський кодекс України Від 16.01.03 р. № 436-IV С изменениями и дополнениями от 02.06.2011 № 3458-IV

. Цивільний Кодекс України Від 16.01.2003р. № 435-IVВерховною Радою України. Зі змінами та доповненнями від 06.11.2012 р.

4. Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні", № 996-XI від 16.07.99 р., з наступними змінами і доповненнями от 07.07.2011 № 3614-VI

. Закон України "Про аудиторську діяльність" № 3125-XII від 22.04.1993 р., у новій редакції № 140-V від 14.09.2006 р. З наступними змінами і доповненнями от 07.07.2011 № 3614-VI

6. Закон України “Про банки і банківську діяльність” Верховна Рада 7.12.2000 № 2121-ІІІ

. Закон України “Про платіжні системи та переказ грошей в Україні” Затверджено Верховною Радою України від 05.04.01 № 2346- ІІІ

8. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій Затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. №291 зареєстрована в Міністерстві юстиції України 21 грудня 1999 року під № 893/4186 (із змінами і доповненнями, останні з яких внесені наказом Міністерства фінансів України від 25 вересня 2009 року №1125).

9. П(С)БО-3 "Звіт про фінансові результати" від 31.03.99 № 87, з наступними змінами і доповненнями от 26.09.2011 г. №1204

10. П(С)БО-2 "Баланс" від 31.03.99 № 87, з наступними змінами і доповненнями от 26.09.2011 г. №1204

. П(С)БО-9 "Запаси" від 31.12.99 № 318, з наступними змінами і доповненнями от 11.12.2006 г.№1176

. П(С)БО-16 "Витрати" від 31.12.99 № 318, з наступними змінами і доповненнями от 26.09.2011 № 1204

. П(С)БО -15 "Доходи" від 31.12.99 № 318, з наступними змінами і доповненнями от 26.09.2011 № 1204

14. План рахунків бухгалтерського активу, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств й організацій, затверджений наказом Міністерства фінансів України № 291 від 30.11.99 р., з наступними змінами й доповненнями з наступними змінами й доповненнями № 1238 від 14.10.2008 р.

. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні від 13 січня 2005 р. за № 40/10320. З наступними змінами й доповненнями № 573 від 22.12.2010

16. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 " Звіт про рух грошових коштів". Затверджено Наказом Міністерства фінансів України №92 від 27.02.2000 р. (із Зі змінами і доповненнями № 382 (z0470-10 ) від 10.06.2010 Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 10 серпня 2002 р. N 193. Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 17 серпня 2002 р. за N 515/4736

17. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 21 "Вплив змін валютних курсів"

18. Положення про форму та склад розрахункових документів Наказ ДПАУ№ 614 від 01.12.2011 р.

19. Постанова Правління Національного банку України Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні” З наступними змінами і доповненнями от 15.12.2010 г. № 637

20. Наказ Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм по регулюванню обігу готівки” від 12.06.95р. №436/95 із змінами і доповненнями.

21. Инструкция о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте № 22 от21.01.2004 с последующими изменениями и дополнениями № 407 от 18.10.2010г.

22. Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку Затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 29.12.2002р. № 356

23. Порядок визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей Затверджено Постановою КМУ від 22 січня 1996 р. № 116

. Порядок відображення в обліку операцій в іноземній валюті Наказ Державного казначейства України від 24 липня 2011 року № 126.

. Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій Затверджено Наказом Міністерством статистики України від 15.02.01 р. № 51

. Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки із змінами і доповненнями Затверджено Указом Президента України від 26 липня 2002 року N 920/2002

27. Белова Э.Д. Настояний бухучёт. /Э.Д. Белова - Х.: Фактор, 2010. - 1072с.

28. Бутинец Ф.Ф. Економічний аналіз. /Ф.Ф. Бутинец.- Навчальний посібник./ Бутинець Ф.Ф.- Житомир: ПП. «Рута» - 2003. - 680 с.

29. Грабова Н.Н. Бухгалтерский учет в торговле./ Н.Н. Грабова - К.: УЧЕТИНФОРМ.-2004 г.-460 с.

30. Завгородний В.П. Бухгалтерский учёт в Украине./ Загородний В.П. - Учеб. Пособие для студентов вузов 5-е изд., доп. И перераб. - К. А.С.К.- 2003. - 848 с.

31. Кіндрацька Г.І., Білик М. С., Загородній А. Г. Економічний аналіз: Підручник/за ред проф. А. Г. Загороднього, 3-тє видання, перероб.І доп/ 2012 р.

32. Іванов Ю.Б. Податковий облік і звітність / Ю.Б. Іванов.- К.:, 2009- 478 с.

33. Івахненков С.В. Інформаційні технологій в організації бухгалтерського обліку та аудиту./ С.В. Івахненков.- Навч. Посіб.- 2-ге вид., випр. - К.: нання, 2006. - 348 с.

34. Коблянская О.И. Все о бухгалтерском учете/ О.И.Коблянская,-Киев,2009 г.-345 c

35. Коваленко Л.О.Фінансовий менеджмент/ Л.О.Коваленко, Л.М.Ремнева -Начальний посібник.- Київ.Знання.2008 р.- 483 с.

36. Космина Р.М. Бухгалтерский (управленческий) учет: учеб. пособие. для студ. экон. спец. ВУЗов / Ю.Д. Чацкис (ред.). - М.: Высшая школа, 2005. - 255с.

37. Костюченко В.Н., Голов С.Ф. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность по международным стандартам/ В.Н. Костюченко, С.Ф. Голов.-Х.-Фактор,- 2008.-1008с.

38. Кулаковська Л.П. Організація і методика аудиту/ Л.П. Кулаковська, ЮВ. Піча Ю.В.- К.: Видавництво „Каравела”.- 2012.-544 с.

39. Л.К.Сук, П.Л.Сук. Організація бухгалтерського обліку. Навчальний посібник 2-ге видання, перероблене і доповнене Рекомендовано Міністерством освіти і науки України Київ Знання 2009

40. Лишиленко А.В. Бухгалтерський облік./учебник -Киев, центр учебной литературы,2009-670 с.

41. Ляшенко Ю.І. Оподаткування в Україні (практикум)/ Ю.І.Ляшенко, О.В.Солдатенко Навч. посібник. - Ірпінь. Академія ДПС України, 2009. - 272с.

. Мельник П.В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці. / П.В.Мельник- Ірпінь Академія ДПС України, 2009. - 362с.

. Мельник П.В., Данилов О.Д. Податкова система України/ П.В. Мельник , О.Д.Данилов.- Нав. посібник. - Ірпінь: Академія ДПС України, 2008. - 256с.

44. Моляревский Ю.Д. Бухгалтерский учет./ Ю.Д.Моляревский. Львов,2003 г.
1   ...   5   6   7   8   9   10   11   12   13

Выводы и предложения



Рефераты Практические задания Лекции
Учебный контент

© ref.rushkolnik.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации