Учет и аудит кассовых операций

скачать (836.5 kb.)

1   2   3   4   5   6   7

Если на начало 2003 года их было 94,2 тыс.руб., то на конец 2004 года запасов учреждение вообще не имеет. Тем не менее задолженность поставщикам за полученные ценности, в том числе по НДС полностью не погашена.

Учреждение имеет высокую дебиторскую задолженность, что свидетельствует об отвлечении средств из оборота. Дебиторская задолженность составляет на конец 2004 года 73,8% всего имущества организации, что отрицательно влияет на финансовое состояние НУК УХПМ. Положительно характеризуется рост наличия свободных денежных средств.

Структура пассивов учреждения представлена в таблице 2 и на рисунке 4.




Рисунок 4 - Структура источников формирования имущества

В таблице 2 приведены реальная величина и структура капитала организации - осуществлена корректировка собственного капитала за счет доходов будущих периодов и резервов предстоящих платежей, по которым сумма показана в разделе «Краткосрочные обязательства».

Исходя из данных бухгалтерского баланса организации, учреждение вообще не имеет собственного капитала. Это связано с наличием убытков. Их сумма составляла на конец 2003 года 5265,5 тыс.руб., и на конец 2004 года - 4759,3 тыс.руб. Наличие убытков в целом снизилось за счет того, что в 2004 году организация получила прибыль по результатам деятельности в сумме 264,5 тыс.руб., убытки накопились в предыдущие годы. Из-за их наличия сумма собственного капитала организации имеет отрицательное значение. На предприятии очень низка доля уставного капитала как в абсолютном, так и относительном значении. Резервного капитала вообще не создается из-за отсутствия прибыли. Это существенно увеличило зависимость предприятия от заемных источников.

Положительно, что НУК УХПМ смогло частично расплатиться по предоставленным краткосрочным займам и сократить задолженность с 292,8 до 246,8 тыс.руб. Однако продолжает оставаться значительной задолженность предприятия бюджету и внебюджетным фондам, что ведет к существенному ухудшению финансового положения учреждения из-за начисленных пени и штрафам по этим видам обязательств.

Краткосрочная кредиторская задолженность значительно превышает размеры дебиторской задолженности в отчетном и базисном периоде (таблицах 1 и 2), что снижает возможность расчетов с кредиторами в течение периода за счет поступления средств от дебиторов. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской приводит к утрате платежеспособности.

Деловую активность любой организации по расчетам характеризуют показатели их оборачиваемости.

Как видно, деловая активность НУК УХПМ также не может быть оценена положительно как в части расчетов с дебиторами, так и по расчетам с кредиторами. Произошел рост дебиторской задолженности на 122,1 тыс.руб. и можно считать, что она не реальна к взысканию, поскольку погашается в среднем по состоянию на конец 2004 года почти за 4 года - 1385 дней.
Таблиц 2 – Структура пассива баланса НУК УХПМ за 2003 – 2004гг.по состоянию на конец года.

ПОКАЗАТЕЛИ

2003г.

2004г.

Отклонение 2004г. от 2003г.




тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб. (+,-)

%

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ



















В т.ч. Уставный капитал

18,4

0,6

18,4

0,5

-

-

Добавочный капитал

788,5

22,1

788,5

21,8

-

-0,3

Резервный капитал

-

-

-

-

-

-

Прибыль (убыток)

(5265,5)

(147,4)

(4759,3)

(131,8)

506,2

-15,6

Доходы будущих периодов

2505,9

70,1

2505,9

69,4

-

-0,7

Резервы предстоящих расходов

2,6

-

2,3

-

-0,3

-

Итого

(1950,1)

(54,6)

(1444,2)

(40,0)

505,9

14,6

ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

-




-




-




КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА



















Займы

292,8

8,2

246,8

6,8

-46

-1,4

Задолженность поставщикам

372

10,4

408,9

11,4

38,7

1,0

Задолженность по заработной плате

-

-

66,5

1,8

66,5

1,8

Задолженность внебюджетным фондам

3099,2

86,8

2557,0

78

-542,2

-16

Задолженность бюджету

1758,1

49,2

1775,1

49,2

17

-

Прочие кредиторы

2,8

-

1,1

-

-1,7

-

ВСЕГО

5523,1

154,6

5055,4

140,0

-467,7

-14,6

БАЛАНС

3573

100

3611,2

100

-

-

Таблица 3 - Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности учреждения

Показатели

Годы

Изменения (+, –)

2003

2004

1.Объем реализованной продукции, тыс.руб.

632,0

675,0

43,0

2.Средняя дебиторская задолженность, тыс.руб.

2526,2

2648,3

122,1

3.Оборачиваемость дебиторской задолженности (в оборотах)

0,25

0,26

0,01

4.Период погашения дебиторской задолженности, дни

1440

1385

-55

5.Средняя кредиторская задолженность, тыс.руб.

5562,4

5289

-273,4

6.Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах

0,11

0,13

0,02

7.Период погашения кредиторской задолженности, дни

3273

2769

-504


Здесь следует отметить нереальность некоторых показателей, отраженных в бухгалтерском балансе анализируемого учреждения. В частности, в нем не указывается наличие долгосрочной дебиторской задолженности (со сроком погашения более чем за 12 месяцев), а вся задолженность считается краткосрочной. Это, как показывают расчеты, не реально.

Из-за того, что учреждение не проводит активной политики по своевременному погашению дебиторской задолженности, состояние расчетов с кредиторами еще хуже. Период погашения краткосрочных обязательств составлял в 2003 году более 9 лет, а в 2004 - около 8.

Это крайне отрицательные показатели, которые свидетельствуют об угрозе банкротства Негосударственного Учреждения Культуры «Ульяновские художественно-производственные мастерские».

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью, что позволит улучшить и состояние расчетов с кредиторами:

-контролировать состояние расчета с покупателями с учетом сроков задолженности;

-по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

-использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате;

-использовать возможности продажи дебиторской задолженности банкам;

-следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и вызывает необходимость привлечения дополнительных источников.

Основные показатели финансового состояния организации представлены в таблице 4. Как видно, и абсолютные, и относительные показатели также отрицательно характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности учреждения. От основной деятельности оно имеет убытки как по итогам прошлого, так и отчетного года. Причем размер убытков возрос на 99,5 тыс.руб. (приложение Б).

Но внереализационные доходы позволили организации получить чистую прибыль.

На каждый рубль реализованной продукции учреждение получало в 2003 году 38,2 коп. убытка, в 2004 - 50,5 коп, а на каждый рубль затрат соответственно - 27,6 и 33,5 коп. убытка.

Ряд показателей не рассчитывался из-за отсутствия собственного капитала в организации.

Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности было определено для того, чтобы рассмотреть - способно ли анализируемое предприятие рассчитаться с кредиторами посредством привлечения средств от дебиторов. В 2003 и 2004 гг. соотношение показывало, что кредиторская задолженность превышает дебиторскую в 1,98 раза и 1,8 раза.

Следовательно, даже при привлечении дебиторской задолженности организация не способна рассчитаться по наиболее срочным обязательствам.

Таблица 4 - Основные показатели финансового состояния учреждения

Показатели

2003 г.

2004 г.

2004 г. в % (раз) к 2003 г.

Внеоборотные активы, тыс. руб.

884,6

866,8

97,9

Оборотные активы, тыс. руб.

2688,4

2744,4

102,1

в том числе:










– запасы

0,8

-

х

– дебиторская задолженность

2634,7

2663,3

101,1

– денежные средства

9,2

52,0

5,6 раза

Собственный капитал, тыс. руб.

-1950,1

-1444,2

х

Долгосрочные обязательства, тыс. руб.

-

-

-

Краткосрочные обязательства, тыс. руб.

5523,1

5055,4

91,5

в том числе:










– займы

292,8

246,8

84,3

– кредиторская задолженность

5230,3

4808,6

91,9

Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

632,0

675,0

106,8

Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

873,2

1015,7

142,5

Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.

(241,2)

340,7)

- 99,5

Чистая прибыль, тыс. руб.

408,0

595,8

187,8

Собственный капитал в обороте

-

-

-

– коэффициент автономии

х

х

х

– коэффициент финансовой

зависимости

х

х

х

– соотношение заемных и

собственных средств

х

х

х

– соотношение кредиторской

и дебиторской задолженности

1,98

1,8

х

(убыточность) продаж, %

- 38,2

- 50,5

х

(убыточность) продукции, %

- 27,6

- 33,5

х
1   2   3   4   5   6   7



Рефераты Практические задания Лекции
Учебный контент

© ref.rushkolnik.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации