Отчётность организации о движении денежных средств на предприятии, их аудит и анализ

скачать (690.9 kb.)

1   2   3   4   5
, (5)

где Коб - коэффициент оборачиваемости;

В - выручка в сопоставимых ценах;

Оср - средние остатки денежных средств.
, (6)
где П - продолжительность одного оборота;

Д - количество дней периода;

Коб - коэффициент оборачиваемости.

Поскольку факторная модель Коб - кратного вида, то при анализе необходимо применять способ цепных подстановок.






?Коб Оср= Коб усл. - Коб 0 =81,3 - 196,9 = -115,6

?Коб В = Коб 1 - Коб усл. = 94 - 81,3 = +12,7
Влияние факторов выручки и величины средних остатков денежных средств на изменение коэффициента оборачиваемости представлено на рисунке 10.

бухгалтерский учет денежный

Рисунок 10 - Факторы, влияющие на изменение коэффициента оборачиваемости
Приведенные данные свидетельствуют о том, что в период с 2007 по 2009 гг. в ООО «Асконт-О» период нахождения капитала в денежной наличности уменьшился на 102,9 дня, что является отрицательной тенденцией в деятельности предприятия. В ходе факторного анализа определено, что на оборачиваемость денежных средств оказали влияние следующие факторы: за счет увеличения выручки оборачиваемость денежных средств возросла на 12,7 оборота, а под влиянием увеличения суммы денежных средств оборачиваемость снизилась на 115,6 оборота. Таким образом, положительное влияние на оборачиваемость капитала оказал только фактор увеличения выручки. Также неблагоприятной тенденцией является постепенное увеличение продолжительности одного оборота на 3,8 дня.

ООО «Асконт-О» для лучшей сбалансированности денежных потоков необходимо заботиться об организации планомерного поступления и расходования денежных средств и не допускать скопления больших сумм денежных средств на счетах в банках.

Наиболее наглядно динамику коэффициента оборачиваемости можно проследить на рисунке 11.



Рисунок 11 - Динамика коэффициента оборачиваемости
Итак, в процессе исследования потоков денежных средств на примере ООО «Асконт-О» были выявлены следующие негативные моменты:

- в период с 2007 по 2009гг. наблюдается недостаток денежных средств, который увеличивается с каждым годом;

- денежный поток характеризуется несбалансированностью поступления и использования денежных средств;

происходит снижение чистой рентабельности денежных средств;

наблюдается снижение коэффициента оборачиваемости и увеличение продолжительности одного оборота.

ООО «Асконт-О» необходимо более рационально расходовать денежные средства и наметить мероприятия по оптимизации денежных потоков.

Заключение
Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком. С момента создания предприятия у него появляются денежные средства: вначале - перечисленные на расчетный счет предприятия его учредителями, затем - полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги. Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за их сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

В данной выпускной квалификационной работе были изучены правовые аспекты и особенности отражения операций по поступлению и расходованию средств организации, а также произведен анализ сбалансированности денежных потоков, была выполнена работа по рассмотрению и исследованию данной темы на примере Общества с ограниченной ответственностью «Асконт-О».

В ходе работы были решены поставленные задачи, а именно:

- рассмотрены правовые аспекты организации бухгалтерского учета денежных средств;

- определен порядок и организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе и на счетах в банках;

изучены особенности отражения в учете операций по расчетам с поставщиками товаров и покупателями продукции;

изучен порядок составления формы №4 «Движение денежных средств» и её аудит;

проведен анализ сбалансированности денежных потоков и даны практические рекомендации.

В ООО «Асконт-О» подавляющее большинство необходимых платежей и оплата расходов осуществляется безналичным путем через принадлежащие ей банковские счета. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. При этом для расчетов с поставщиками и подрядчиками за материальные ценности, работы и услуги, бюджетом по всем видам налогов и платежей, внебюджетным фондами составляются платежные поручения. Кроме того, на расчетный счет поступают денежные средства от покупателей и заказчиков за проданную продукцию и денежные средства из кассы.

Также в ООО «Асконт-О» постоянно возникает потребность в наличных денежных средствах, которая связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т.п. Для осуществления расчетов наличными деньгами в ООО «Асконт-О» имеется касса и ведется кассовая книга по установленной форме. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых денежных средств. В кассе хранятся суммы, не превышающие установленный лимит (10000 рублей), согласованный с банком, для оплаты мелких хозяйственных расходов. Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возложена на главного бухгалтера и кассира.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у ООО «Асконт-О» возникает потребность в использовании наличных денежных средств для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а также на иные хозяйственно-операционные нужды. Выдача подотчетных сумм осуществляется из кассы предприятия путем составления расходного кассового ордера.

Сумма денежных потоков, которая необходима эффективно управляемому предприятию - по сути дела, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Поскольку денежные средства, находясь в кассе и на расчетном счете, не приносят доходы, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума.

Анализ денежных потоков является одним из ключевых моментов в анализе финансового состояния предприятия, поскольку он помогает выяснить, смогло ли предприятие организовать управление денежными потоками так, чтобы в любой момент в распоряжении фирмы было достаточное количество наличных денежных средств.

Цель анализа денежных потоков - это, прежде всего, анализ финансовой устойчивости и доходности предприятия. Его исходным моментом является расчет денежных потоков, прежде всего от операционной (текущей) деятельности предприятия.

В ходе работы был проведен анализ денежных потоков ООО «Асконт-О» за период с 2007 по 2009 гг.

В результате проведенных исследований была выявлена стабильность в структуре источников поступления и направлений расходования денежных средств. Основным источником поступления денежных средств в анализируемом периоде является выручка от продажи продукции, а основным направлением их использования - оплата товаров, работ, услуг. Но при этом в течение всего исследуемого периода расходование денежных средств превышает их поступление, то есть денежный поток является дефицитным. Данное явление свидетельствует о том, что поступающих денежных средств недостаточно для удовлетворения текущих потребностей организации.

Также негативной тенденцией в деятельности ООО «Асконт-О» является снижение коэффициента достаточности денежных средств. Так в 2007г его значение было наиболее оптимальным и составляло 98%, а к 2009г. упало на 10%.

Для оценки эффективности использования денежных средств организацией в исследуемом периоде используются показатели рентабельности. В ООО «Асконт-О» наблюдается благоприятная динамика в изменении показателей рентабельности поступивших и израсходованных денежных средств. Но при этом происходит снижение чистой рентабельности денежных средств, т.е. эффективность использования денежных средств в целом снижается.

В процессе анализа денежных средств ООО «Асконт-О» также была изучена динамика остатков денежной наличности в период нахождения капитала в данном виде актива. Было выявлено снижение периода нахождения капитала в денежной наличности на 102,9 дня, а также постепенное увеличение продолжительности одного оборота на 3,8 дня, что является негативной тенденцией в деятельности предприятия.

ООО «Асконт-О» для устранения несбалансированности денежных потоков, а именно, предотвращения их дефицита необходимо:

- спланировать новые источники привлечения средств;

- наиболее рационально расходовать денежные средства;

не допускать большого скопления денежных средств в кассе и на расчетном счете;

искать резервы более эффективного использования средств.

Таким образом, на сегодняшний день ООО «Асконт-О» является рентабельным, прибыльным предприятием. Его деятельность в исследуемом периоде характеризуется высокими темпами роста выручки (168,%), прибыли от продаж (304,9%) и чистой прибыли (306%).

Список использованных источников
1. Бабаева, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учеб. пособие для вузов / Ю.А. Бабаева, Л.Г. Макарова; М-во общ. и проф. образования РФ, Моск.гос.экон.акад. - Изд. 2-е перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2003.; ISBN: 5-238-65448-7.

2. Балакирева, Н.М. Командировочные расходы: бухгалтерский учет и налогообложение [Текст] / Н.М. Балакирева, И.Э. Гущина. - М.: ФБК-Пресс, 2004. - 270с. - (Библиотека журнала "Финансовые и бухгалтерские консультации"; вып. 6 (26)). - 20000 экз. - ISBN 5-88103-114-8

3. Безруких, П.С. Бухгалтерский учёт [Текст]: учебное пособие для лицеев / П.С. Безруких; 4-е изд. - М. : Кнорус, 2005г. - ISВN 58-8694-528-9.

4. Богатая, И.Н. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник для вузов / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. - 4-е изд., доп. и перераб. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. - 859 с. - (Высшее образование). - 1500 экз. - ISBN 5-222-02071-1.

5. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учёт [Текст]: учебное пособие для вузов / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова; под общ. ред. А.Г. Калпина; авт. вступ. ст. В.М. Богаченко; изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Феникс, 2003г. - 215с. ISBN: 5-218-00831-7.

6. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет для ссузов [Текст]: учебник спо / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - М.: Проспект, 2006. - 432 с. - ISBN 978-5-482-00523-2.

7. Вещунова, И.Л. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету [Текст]: учебное пособие для средне-специальных учебных заведений/ И.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина; изд. 3-е, перераб. и доп. - М. : Проспект, 2003г. - 340 с. ISBN: 5-201-98241-3.

8. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет [Текст]: учебник / Н.Л. Вещунова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Проспект, 2008. - 848 с. - ISBN 978-5-482-01857-6.

9. Вещунова, Н.Л., Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности [Текст]: учебное пособие для вузов / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина; изд. 4-е изд, перераб.и доп. - М. : КНОРУС, 2004 г. - 258 с. ISBN: 5-851-85647-1.

10. Войтиловский, Н.В. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации [Текст]: учеб. пособие для вузов / Н.В. Войтиловский; изд. 2-е перераб. и доп. - М.: Высшее образование, 2006 г. - 542 с. ISBN: 5-238-65448-7.

11. Глушков, И.Е. Бухгалтерский учёт [Текст]: учебник / И.Е. Глушков, изд. 6-е - М: Кнорус, 2004г. - ISBN: 978-5-8199-0396.

12. Голубева, Т.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: учебное пособие/ Т.М. Голубева - М.: Академия, 2008. - 412 с. - 8000 экз. - ISBN 5-17-350-19087-5.

13. Губарев, В.Г. Основы бухгалтерского учёта [Текст]: учеб. пособие для училищ и лицеев / В.Г. Губарев. - М.; МарТ, 2005. - 285 с. ISВN 0569-4400.

14. Иванова, Н.В. Бухгалтерский учет [Текст]: учебное пособие для спо / Н.В. Иванова. - 5-е изд., стереотип. - М.: Академия, 2009. - 303 с. - (Среднее проф. образование). - ISBN

15. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры [Текст]: учебник / В.В. Ковалев - М.: Финансы и статистика, 2002 г. ISВN 9879-3589

16. Кондраков, И.П. Бухгалтерский учёт [Текст]: учебное пособие / И.П. Кондраков; изд. 5-е,перераб. и доп. - М. : ИНФА-М, 2003г. ISВN 0875-8954.

. Консультант плюс [Электронный ресурс] / Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации. Утвержден постановлением Госкомстата России от 30.10.97 г. № 71а. (в ред. Постановления Госкомстата №7 от 21.01.03).

18. Краснова Л.П., Бухгалтерский учет [Текст]: учебное пособие / Л. П. Краснова - М.: Юристъ, 2006. - 239 с. - 2000 экз. - ISBN 5-17-2090-091489-6.

19. Любушин Н.П, Теория экономического анализа: учебно-методическое пособие - М.: Экономистъ, 2007. - 561 с. - 700 экз. - ISBN 5-17-8905-304059-7.

20. Любушин, Н.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник / Н.П. Любушин; М: ЮНИТИ-ДАНИ, 2003г. ISBN: 5-201-98241-3.

21. Макарьева, В.И. Анализ финансово - хозяйственной деятельности организации [Текст]: учебник / В.И. Макарьев. - М.: Финансы и статистика, 2005г. ISВN 0875-8954.

. Пястолов, С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебное пособие для вузов / С.М. Пястолов; М.: Мастерство, 2001 г. ISВN 1245-3498.

. Российская Федерация. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. (1996). [Текст]: офиц. текст. - М. : Маркетинг, 2009г. - ISВN 0569-4400.

. Российская Федерация. Законы. Об аудиторской деятельности. [Текст]: федеральный закон: [Утверждено приказом Минфина РФ от 30.12.2008]. - М. : Юристъ, 2009 - ISВN 3569-9587

. Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. (1998). [Текст]: офиц. текст. - М.: Маркетинг, 2010г. - ISВN 0130-9757.

. Российская Федерация. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению. [Текст]: [утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (в ред. № 38-н от 07.09.03)]. - М. : Ось-89, [2008].-46 с. ISВN 58-8694-528-9.

. Российская Федерация. Положение по бухгалтерскому учету. Бухгалтерская отчетность организации [Текст]: [в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н]. - M.: Маркетинг, 2010 - ISВN 8542-8497.

. Российская Федерация. Положение по бухгалтерскому учету. Доходы организации. [Текст]: [Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н. (в ред. №156н от 27.11.06)]. - М.: Астрель, 2009 - ISВN 6548-3568.

. Российская Федерация. Положение по бухгалтерскому учету. Расходы организации. [Текст]: [Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н. (в ред. №156н от 27.11.06)]. - М.: Книга, 2008 - ISВN 245-965-654.

. Российская Федерация. Положение по бухгалтерскому учету. Условные факты хозяйственной деятельности. [Текст]: [Утверждено приказом Минфина РФ от 01.04.99 г. № 96н. (в ред. №156н от 27.11.01)]. - М. : Альтрус, 2009 - ISВN 8547-6512.

. Российская Федерация. Положение по бухгалтерскому учету. Учетная политика организации. [Текст]: [Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н]. - М. : Юристъ, 2009 - ISВN 1245-3498.

. Российская Федерация. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. [Текст]: [Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34-н (в ред. Приказа Минфина РФ от 26.03.2007 N 26н)]. - М. : Ось-89, 2009 - ISBN: 5-218-00831-7.

. Российская Федерация. Положения о порядке ведения кассовых операций. [Текст]: [Утверждено Центральным банком РФ 22.09.1993 №40 (в ред. № 36-3 от 27.11.07)]. - М. : Юристъ, 2009 - ISВN 8-954-6235.

. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебное пособие для вузов / Г.В. Савицкая - Изд. 2-е; М. : Инфа-М, 2005г. - ISBN: 5-851-85647-1.

. Сафронова, Н.Г. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учебное пособие / Н.Г. Сафронова, А.В. Яцюк - изд. 3-е; М. : - Инфра-М, 2003г. - ISBN: 5-238-65448-7.
1   2   3   4   5



Рефераты Практические задания Лекции
Учебный контент

© ref.rushkolnik.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации