Финансы и статистика

скачать (100.9 kb.)

1   2
РФ).

передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд (пп.2 п.1 ст.146 НК РФ).

выполнение СМР для собственного потребления (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).

- ввоз товаров на территорию РФ (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Определяется налогоплательщиком как стоимость перечисленных ниже объектов: 1. реализация товаров, передача имущественных прав на территории РФ. 2. ввоз таможенных товаров. 3. передача на территории РФ товаров для собственных нужд. 4. выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд. операции по реализации земельных участков 0%: при экспортных операциях, потреблении дипломатическими службами, космической отрасли. 10%: при реализации социальных и товаров первой необходимости: некоторых продуктов питания, детских вещей и питания, периодических изданий (кроме рекламных и порнографических). 18%: реализация всех остальных товаров и услуг.календарный месяц. Не подлежат налогообложению некоторые медицинские товары. Комбинаты питания в детских и медицинских учреждениях. Общественный транспорт. Ритуальные услуги. Почтовые марки. Коллекционные монеты. Строительство социально-культурных объектов. Магазины беспошлинной торговли. Реализация кинопрокатной продукции. Объекты религиозного назначения. Гуманитарная помощь. косвенный
















Акцизы

- организации; - индивидуальные предприниматели; - лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. Оплачивается потребителем.

- реализация и передача на территории РФ подакцизных товаров. К подакцизным товарам относятся: 1. спирт этиловый. 2. спиртосодержащая продукция (больше 9%), лекарства (настойка боярышника), туалетные воды. 3. алкогольная продукция. 4. пиво. 5. табак и табачная продукция. 6. легковые автомобили и мотоциклы. 7. продукты нефтепереработки.

Определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Определяется для каждого подакцизного товара на натуральную единицу продукции.

один год.



косвенный

Налог на прибыль организаций

Российские организации и иностранные организации осуществляющие на территории РФ регулярную деятельность.

Прибыль организаций. Прибыль - полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов; она и образует налоговую базу.

Определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговая ставка - 24% (из них 6,5% в федеральный бюджет, 17,5% в бюджеты субъектов РФ).

Календарный год.

Налоговая ставка уменьшается на: доходы иностран- ных организаций. Доходы в виде дивидендов. Доходы Центробанка.

Прямой

Налог на доходы физических лиц

Любое физическое лицо, осуществляющее трудовую деятельность на территории РФ и за ее пределами

Доход, полученный налогоплательщиками: 1. от источников в РФ и за её пределами - для налоговых резидентов РФ, 2. от источников в РФ - для физ.лиц, не налоговых резидентов РФ. Источниками доходов являются: 1. дивиденды и %. 2. страховые выплаты.

Учитываются все доходы налогоплательщика полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. При получении доходы в натуральной форме, НБ определяет ся как стоимость этих

13%. 35% - в отношении: - выигрышей - страховых выплат добровольного страхования. - для процентов по вкладам со ставкой больше ставки рефинансирования. 30% - доход нерезидентов.

Налоговым периодом признаётся один год.

Не подлежат налогообложению: 1. государственные пособия (по беременности, безработице и родам), кроме временной нетрудоспособности (уход за больным ребёнком). 2. пенсии. 3. компенсационные

прямой

Налог на доходы физических лиц




3. доходы от использования авторских или иных смежных прав. 4. доходы от аренды или иного использо-вания имущества. 5. доходы от реали-зации имущества. 6. вознаграждения за выполнение трудовых и иных обязанностей. 7. пенсии, пособия, стипендии и иные выплаты (аннуитеты).

товаров (пока не доказано обратное, предполагается, что цена соответствует уровню рыночных цен).

9% - дивиденды + облигации с ипотечным покрытием.




выплаты. 4. командировочные. 5. алименты. 6. гранты на науку и образование. 7.премии за дости-жения (список пере-числяется в НК). 8. единовременная материальная помощь. 9. стипендии. 10.доходы от реализации собствен ной натуральной продукции. 11.занятие народны- ми промыслами и охотой. 12. наследство. 13. дарение (кроме недвижимости, транспортных средств, акций, долей и паёв организаций). 14. спортивные награды. 15.суммы процентов по государственным ценным бумагам, и по вкладам в банках (% по депозитам). Правом налоговых вычетов обладают: ветераны ВОВ, облученные на «Чернобыле», «Укрытии», Маяке», герои СССР и РФ, приобретающие недвижимость и обучающиеся.




Единый социальный налог*

Лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, ИП, физические лица, непризнанные ИП; адвокаты и нотариусы занимающиеся частной практикой. Если налогоплательщик относится к нескольким категориям, он платит налог по каждому основанию.

Выплаты и иные вознаграждения, начисленные налогоплательщиком в пользу физического лица по трудовым и гражданско-правовым договорам.

НБ определяется как сумма всех выплат и иных вознаграждений начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу физического лица.

Ставка устанавливается в зависимости от размера начисленных сумм и организационно-правовой формы налогоплательщика, от 13 до 20% в федеральный бюджет, и от 1 до 3% в фонды социального страхования, и фонд обязательного медицинского страхования, региональные органы медицинского страхования.

Календарный год.

Не подлежат налогообложению: государственные пособия, в том числе по нетрудоспособности, по уходу за больным ребёнком, по безработице, беременности и родам. Компенсационные выплаты (питание, снаряжение, увольнение, предоставление жилья), суточные. Суммы единовременной материальной помощи. Суммы страховых платежей по страхованию работников. От уплаты налога освобождаются организации инвалидов, или созданные для достижения социальных целей с суммами выплат, не превышающих 100 000 руб. на каждое физическое лицо

прямой


Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" с 01.01.2010 введены страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В связи с принятием Закона № 212-ФЗ глава 24 Налогового кодекса "Единый социальный налог" с 01.01.2010 признана утратившей силу (ст. 24 Федерального закона № 213-ФЗ от 24.07.2009 ""О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования")
Задание 3
Составить годовой финансовый план предприятия и проверочную таблицу к нему на основании следующих данных:
Таблица 2. Финансовый план предприятия на год

Доходы и поступления

Годовой план, т.р.

Расходы и отчисления

Годовой план, т.р.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)

7100

Налог на прибыль

1100

Прибыль от реализации иных материальных ценностей

400

Налог на недвижимость

650

Мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве

420

Расходы на содержание объектов социально-культурного назначения

900

Амортизация на реновацию

3200

Погашение долгосрочных кредитов банка и уплата процентов по ним.

500

Средства, поступающие в порядке долевого участия в строительстве

1000

Финансовый резерв

400

Долгосрочный кредит на капвложения

1800

Расходы на благотворительность

250

Прирост норматива оборотных собственных средств

1300

Капвложения на техническое перевооружение основного производства

8000

Прирост устойчивых пассивов

700







Итого доходов и поступлений

15220

Итого расходов и отчислений

12500


Таким образом, согласно годовому финансовому плану у предприятия имеется:
-12500=+2720 тыс. руб.,
где: 15220 - суммарные доходы и поступления предприятия, тыс. руб.,

- суммарные расходы и отчисления предприятия, тыс. руб.,

то есть у предприятия имеется превышение доходов над расходами.

Проверочная таблица к балансу доходов и расходов представлена ниже.
Таблица 3. Проверочная (шахматная) таблица к балансу доходов и расходов

расходы\доходы

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)

Прибыль от реализации иных материальных ценностей

Мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве

Амортизация на реновацию

Средства, поступающие в порядке долевого участия в строительстве

Долгосрочный кредит на капвложения

Прирост норматива собственных средств

итого расходы

Налог на прибыль

1100



















1100

Налог на недвижимость

650



















650

Расходы на содержание объектов социально-культурного назначения

900



















900

Погашение долгосрочных кредитов банка и уплата процентов по ним.

500



















500

Финансовый резерв




400
















400

Расходы на благотворительность

250



















250

Капвложения на техническое перевооружение основного производства

880




420

3200

1000

1800

700

8000

Прирост устойчивых пассивов



















700

700

Превышение доходов над расходами

2720



















2720

итого доходы

7100

400

420

3200

1000

1800

1300

15220


Задание 4
Потребность предприятия в материальных запасах составляет 1 000 у.е., в запасах топлива- 86 у.е., в незавершенном производстве - 184 у.е. Будущие запасы готовой продукции оцениваются в 220 у.е., дебиторская задолженность - 130 у.е., в том числе безнадежная 20 у.е., кредиторская задолженность - 150 у.е. Стоимость арендуемого оборудования составляет - 280 у.е. Запланировано ускорение оборота оборачиваемости оборотных средств, что приведет к высвобождению последних на сумму - 80 у.е. Определить потребность предприятия в оборотных средствах на предстоящий период.

Потребность предприятия в оборотных средствах на предстоящий период рассчитывается как сумма всех оборотных средств за вычетом высвобождения, то есть:
Потребность=1000+86+184+220+(130-20)+150-80=1670 у.е.,
где: 1000 - стоимость потребности предприятия в материальных запасах, у.е.,

- стоимость запасов топлива, у.е.,

- стоимость незавершенного производства, у.е,

- стоимость будущих запасов готовой продукции, у.е.,

- дебиторская задолженность, у.е.,

- безнадежная дебиторская задолженность, у.е.,

- кредиторская задолженность, у.е.,

- стоимость высвобождения оборотных средств за счет ускорения оборота оборачиваемости последних, у.е.

Таким образом, в случае выполнения запланированного ускорения оборота оборачиваемости оборотных средств, предприятию их понадобиться 1670 у.е.

Задание 5
Собственный капитал предприятия за год вырос с 11 650 у.е. до 11 895 у.е. При этом общая сумма источников увеличилась с 24 212 до 24 308 у.е. Какова степень финансовой устойчивости предприятия? Как она изменилась за данный период?

Коэффициент финансовой устойчивости (стабильности) характеризует удельный вес источников финансирования предприятия, которые он может использовать в своей деятельности длительное время и рассчитывается как отношение суммы источников собственных средств и долгосрочных кредитов и займов к итогу актива баланса. В качестве рекомендуемого стандарта для данного коэффициента используется интервал значений 0,5 -0,7.
Ск0 = 11 650 у.е.

Ск1 = 11 895 у.е.

?Ист0 = 24 212 у.е.

?Ист1 = 24 308 у.е.
Степень финансовой устойчивости предприятия Кфу рассчитывается как:
Кфу = Ск / ?Ист,
где: Ск - собственный капитал предприятия, у.е.,

?Ист0 - общая сумма источников, у.е..

В этом случае степень финансовой устойчивости предприятия в начале года Кфу 0 и в конце года Кфу 1 составит:
Кфу 0 =11 650/24 212= 0,481

Кфу 1 =11 895/ 24 308= 0,489
То есть степень финансовой устойчивости предприятия уменьшилась за год на:
Кфу 1 - Кфу 0 =0,489-0,481=0,007
Таким образом данное, предприятие показывает абсолютную финансовую устойчивость.
Задание 6
Выручка от реализации продукции на конец года предыдущего периода составила 500 у.е. , затраты на производство продукции - 300 у.е., прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия - 78 у.е. В отчетном периоде темпы инфляции составили -20%. Прирост выручки и затрат соответствовали темпам инфляции. Отчисления от прибыли составили -100 у.е. Насколько изменилась рентабельность продукции, исчисленная по объему выручки от реализации продукции.
Выр0=500 у.е. Выр1=500+20%=600 у.е.

С/с0=300 у.е. С/с1=300+20%=360 у.е.

Пр0=78 у.е. Пр1=600-360-100=140 у.е.
В этом случае рентабельность на конец года предыдущего периода составила:
R0=Пр0 *100/В0,

R0=78*100/500 = 15,6%
Рентабельность на конец отчетного периода составила:
R1=Пр1*00/В1

R1=140*100/600=23,3%
Изменение рентабельности составило:
R=R1-R0

R=23,3%-15,6%=7,7%.
Таким образом, рентабельность продукции, исчисленная по объему выручки от ее реализации, за отчетный период увеличилась на 7,7%.

Список используемых источников и литературы
. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 19.05.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2010).

2. .

. http://pyshlitskoe.shatura.ru/

. Финансы и кредит: Учеб. пособие/Под ред. Проф. А.М. Ковалевой.- М.: Финансы и статистика, 2005.- 512 с.: ил.
1   2



Рефераты Практические задания Лекции
Учебный контент

© ref.rushkolnik.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации