Учет и аудит кассовых операций в кредитных организациях

скачать (331.5 kb.)

  1   2   3   4   5   6   7   8   9


ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
УЛЬЯНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА


Тема: «Учет и аудит кассовых операций в кредитных организациях»

Студент

Моисеева Тамара Николаевна




Руководитель

Лопастейская Людмила Геннадьевна



Рецензент

Журкина Зоя Ивановна




Допустить к защите ГАК

Зав. Кафедрой

___________________________

(Ф.И.О.)

“ ____ “ ______________2004г.


Ульяновск 2004 г.
Содержание

Введение     3


Глава 1 Теоретические основы учета денежных средств в кредитных

организациях 8

1.1 Экономическая сущность денежных расчетов в кредитных организациях 8

1.2 Организация наличного денежного обращения 19

1.3 Формы денежных расчетов 4

Глава 2 Порядок учета кассовых операций в кредитных организациях

на примере ЗАО Банк «Поволжский» 36

2.1 Организация и документальное оформление кассовых операций

на примере ЗАО Банк «Поволжский»    36

2.2Порядокосуществления и учет валютно-обменных

операций 46

2.3 Порядок осуществления и учет операций по Системе Вестерн

Юнион 51

2.4 Порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе 64

Глава 3. Аудит кассовых операций  в кредитных организациях   66

3.1 Внутренний аудит кассовых операций     66

3.2 Аудита кассовых операций в кредитных организациях 68

Заключение    73

Список использованных источников    76

Приложения 79

Введение



В современных условиях переходной экономики и ее сегодняшних проблем, связанных с преодолением кризисных явлений и инфляционных процессов, усилением инвестиционной и кредитной деятельности, совершенствованием организации расчетов в народном хозяйстве и стабилизацией национальной валюты, формирование эффективно функционирующей банковской системы, имеет неоценимую практическую ценность.

В экономике народного хозяйства роль банковской системы, связанной рыночными отношениями, определяется тем, что она управляет в государстве системой платежей и расчетов; большую часть своих коммерческих сделок осуществляет через вклады, инвестиции и кредитные операции; наряду с другими финансовыми посредниками банки направляют сбережения населения к фирмам и производственным структурам.

Кредитные организации, действуя в соответствии с денежно-кредитной политикой государства, регулируют движение денежных потоков, влияя на скорость их оборота, эмиссию, общую массу включая количество наличных денег, находящиеся в обращении.

Стабилизация же роста денежной массы – это залог снижения темпов инфляции, обеспечение постоянства уровня цен, при достижении которого рыночные отношения воздействуют на экономику народного хозяйства самым эффективным образом.

Для управления современными банками необходима экономическая информация, позволяющая принимать управленческие решения, о формировании ресурсов и их размещении, достигнутых результатах, наличии резервов на возможные потери по банковским операциям.

Система, обеспечивающая банки такой информации, и есть бухгалтерский учет. Учет в банках тесно связан с учетом в других отраслях экономики. Эта связь определяется деятельностью банков по расчетному, кассовому, кредитному обслуживанию предприятий, организаций и учреждений. Выполняемые банком операции находят отражение в бухгалтерском учете банков, предприятий и учреждений.

Законодательство и банковские правила регулируют денежный оборот, определяя права и обязанности субъектов расчетных отношений. Основные принципы его организации заключаются в том, что все предприятия, независимо от их организационно-правовой формы, обязаны хранить денежные средства на счетах в банке.

Расчеты по счетам клиентов осуществляются банком в соответствии с полученными от предприятий денежно-расчетными документами, которые не обращаются во внебанковском обороте.

В денежных расчетах и платежах, проводимых банками, находят свое воплощение практически все виды экономических отношений в обществе. Это, в свою очередь, немыслимо без взаимных расчетов между банками, что обусловлено широкой разветвленностью хозяйственных связей, большой территориальной удаленностью предприятий и некоторыми другими факторами. По существу, лишь на основе расчетов между разными банками и их филиалами можно завершить расчеты в народном хозяйстве.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте.

Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.

Денежные средства находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документах, на корреспондентском счете, чековых книжках. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью денежных средств - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность банка, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет.

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение в правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что целевое использование денежных средств само по себе может приносить дополнительный доход. В связи с выше изложенным, выбранная тема дипломной работы является, несомненно, актуальной.

Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета и аудита кассовых операций в кредитных организациях.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-  изучить экономическую сущность кассовых операций в кредитных организациях;

-  рассмотреть основные принципы учета денежных средств;

-  раскрыть основные формы расчетов;

-  ознакомиться с организацией учета денежных средств в коммерческом банке ЗАО Банк «Поволжский»;

-  изучить методику аудиторской проверки кассовых операций в банках.

Предметом исследования являются банковские операции, основными среди которых являются:

-  кассовые операции - операции по приему и выдаче наличных денег из кассы банка;

-  расчетные операции- операции по выполнению поручений клиента банка и требований получателей средств;

-  валютно-обменные операции;

-  операции по продаже монет из драгоценных металлов.

Результаты деятельности банка отражаются в бухгалтерском учете, который играет важную роль в ситуации, когда банки действуют в условиях жесткой конкуренции и неопределенности в развитии экономических отношений.

Объектом изучения является ЗАО Банк “Поволжский” в городе Ульяновске. Учредитель и основной акционер Банка «Поволжский» – «Внешторгбанк» г. Москвы – 60,4% акций. Кроме этого акционерами являются в городе Ульяновске: ОАО «Ульяновский автомобильный завод», МУП «Ульяновскводоканал», «Российский фонд федерального имущества» и другие юридические лица.

Банк «Поволжский» имеет лицензию на право осуществления следующих банковских операций:

-  привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады до востребования и на определенный срок;

-  размещение привлеченных во вклады денежных средств юридических и физических лиц от своего имени и за свой счет;

-  открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц;

-  осуществление расчетов по поручению юридических и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов по их банковским счетам;

-  инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов;

-  кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

-  купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах.

Теоретическую основу работы составили нормативные акты, регулирующие вопросы хозяйственной деятельности и бухгалтерского учета в банках: Гражданский и Налоговый кодексы РФ, Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", Федеральный закон от 3 февраля 1996 г. N 17-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О банках и банковской деятельности в РСФСР" (с изм. и доп. от 31 июля 1998 г., 5 июля, 8 июля 1999 г., 19 июня, 7 августа 2001 г., 21 марта 2002 г.), Федеральный закон от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» с последующими изменениями и дополнениями, которая определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации, а также Правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства РФ от 23.09.02 г. N 696, Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 05.12.02 г. N 205-П, Федеральный закон от 02.12.1990 г. N 395-1 “О банках и банковской деятельности” с изменениями и дополнениями, учебники и учебные пособия, материалы периодической печати.

Практическую основу составляют внутренние Положения и инструкции ЗАО Банка «Поволжского», а так же данные бухгалтерского учета ЗАО Банка «Поволжского».


  1   2   3   4   5   6   7   8   9



Рефераты Практические задания Лекции
Учебный контент

© ref.rushkolnik.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации