Организация бухгалтерского учета и анализ движения денежных средств

скачать (414.5 kb.)

1   2   3   4   5
Глава 2 Организация учета денежных средств на УФ ООО

«Джекпот»

2.1 Экономическая характеристика УФ ООО «Джекпот»
Ульяновский филиал ООО «Джекпот» является структурным подразделением московской игровой системы ООО « Джекпот» (приложение А).

Наименование и реквизиты учредителя (общества).

ООО «Джекпот»

Юридический адрес:

123423, г. Москва, ул. Народного Ополчения, д. 34, стр. 3

Фактический адрес: тот же

Банковские реквизиты:

ИНН 7734188045

р/с 40702810438090107854

в Мещанском ОСБ 7811 Сбербанка России филиала 005 г. Москва

К/с 30101810400000000225

БИК 044525225

Сегодня это предприятие во многом является образцовым. Игровая система «Джекпот» базируется на новейших зарубежных технологиях в области игорного бизнеса, оснащена самым современным оборудованием ведущих мировых производителей.

В городе Ульяновске зарегистрировано с 01.07.2002 г.

Основной целью и видом деятельности ООО «Джекпот» является

- организация и поведение электронных, системных игр с накапливаемым призовым фондом, с применением электронных устройств, соединенных коммуникационными линиями связи, в выплате призов и совершении других специальных действий.

Уставный капитал сформирован из взносов учредителей. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер филиала назначается генеральным директором. Главный бухгалтер филиала несет ответственность и пользуются правами установленными для главных бухгалтеров предприятий и организаций.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, составленными по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, формы которых не предусмотрены в этих альбомах, разрабатываются самостоятельно и должны содержать реквизиты, установленные законом « О бухгалтерском учете». Документооборот совершается по утвержденному в организации графику документооборота. УФ ООО «Джекпот» ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях и копейках, согласно своей учетной политике.

Изменение учетной политики в ООО «Джекпот» может производиться в следующих случаях:

Бухгалтерский учет в ООО «Джекпот» на сегодняшний момент ведется с использованием средств вычислительной техники на базе электронной бухгалтерии «Турбо Бухгалтер» (версия 6.9). Это универсальная бухгалтерская программа. Предприятие интенсивно оснащено компьютерами. Они позволяют накапливать данные непосредственно традиционных учетных регистров и на машинных носителях информации.

Программа «Турбо Бухгалтер» предназначена для автоматизации бухгалтерского и управленческого учёта малых, средних и крупных предприятий всех форм собственности. Программа позволяет вести не только бухгалтерию, но и составлять собственные базы данных, например, по клиентам фирмы или контрактам. Возможно ведение делопроизводства.

Программа постоянно совершенствуется, в ней появляются новые возможности и методы ведения учёт.

Учет денежных средств в кассе на предприятие ведётся, в соответствие со специальным Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. Всеми операциями по приему и выдачи денег из кассы предприятия занимается специально выделенное лицо: главный бухгалтер, бухгалтер-кассир. Прием наличных денег у населения в залах игровых автоматов производится с применением ККМ, кассирами залов игровых автоматов.

ООО «Джекпот» применяет рабочий план счетов бухгалтерского учета согласно приказа Минфина от 31.10.00 г. № 94н «Об утверждение Плана счетов бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции к его применению».

При ведение бухгалтерского учета руководствуются основными законодательными и нормативными документами:

    1. Порядок ведения кассовых операций в РФ письмо Центрального банка России №40 от 22.09.1993г ( с изменениями от 26.02.1996 г.).

    2. Федеральный закон от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

    3. ПБУ4/99 «Бухгалтерская отчетность» (утв. Приказом МФ РФ №43н от 06.07.1999г).

    4. Порядок регистрации ККМ в налоговых органах (Приложение к Приказу ГНС №ВГ-3-14/36 от22.06.1995г).

    5. Указания ЦБРФ от 14.10. 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ, между юридическими лицами по одной сделке».

ООО «Джекпот» применяет автоматизированную форму бухгалтерского учета. Бухгалтер работает на компьютере в диалоговым режиме, имея обратную связь в процессе обработки информации и получения соответствующих выходных документов.

Единство информационной базы и полный автоматизированный технологический процесс обеспечивается за счет однократного ввода информации. Интеграция обработки данных первичного учета и адаптируемость программного обеспечения к задачам пользователей достигается применением различных программ для ЭВМ.

Современный уровень ЭВМ обеспечивает не только универсальный характер их применения исходя из общих методологических подходов организации бухгалтерского учета, но и использование программ, настроенных на конкретное предприятие с учетом предложений заказчика.

Учет осуществляется путем заполнения журнала хозяйственных операций. Формирование корреспонденции счетов отражается в данном журнале после заполнения первичных документов. Бухгалтер получает печатные копии заполняемых им первичных документов. Реализован быстрый ввод проводок методом «типовых операций», в основу которого положена типовая корреспонденция. Изменения или добавление типовых операций производится самим бухгалтером с помощью текстового редактора. Большой объем памяти ЭВМ позволяет работать с субсчетами всех уровней, что дает возможность без особой сложности выполнять накопительные операции (начисление амортизации расчет заработной платы).

Учетными регистрами являются выходные формы, которые содержат всю необходимую информацию по аналитическим и синтетическим счетам.

Бухгалтерские записи, отражающие результаты ранее произведенных расчетов и группировок, формируются в ЭВМ автоматически. Обработка массива бухгалтерских записей одновременно по дебету и кредиту синтетических счетов, а также соответствующих объектов аналитического учета позволяет вести обработку указанного массива в пределах каждого основного счета. В то же время, привлекая входящий остаток по данному счету, становиться возможным группировать его данные в последовательности, необходимой для составления регистров аналитического учета.

Новые способы обработки информации в результате применения ЭВМ не вносят коренных изменений в методологию бухгалтерского учета. Изменяется лишь технология обработки информации. Элементы метода бухгалтерского учета, оставаясь неизменными по своей сущности, лишь видоизменяют свою форму, сообразуясь с условиями автоматизированной обработки учетной информации. Обработка информации осуществляется в реальном масштабе времени, причем информация, представленная на отдельном синтетическом счете, может быть расчленена на столько аналитических позиций, на сколько могут быть очерчены границы применения соответствующего измерителя. Единая база данных, основу которой составляет учетная информация, позволяет реализовать задачи, многие из которых находятся за пределами бухгалтерского учета.

В УФ ООО «Джекпот» бухгалтерская отчетность составляется на русском языке и в российской валюте в соответствии с образцами форм бухгалтерской отчетности, на основе единой методологии, установленной Министерством финансов России.

Установлены следующие сроки предоставления внешней бухгалтерской отчетности:

Подлинники бухгалтерской отчетности предоставляются в головную организацию ООО «Джекпот» в течение 20 дней после сдачи отчета ФНС по месту нахождения, по списку бухгалтерской отчетности представляемой для проверки.

Таблица 1- Перечень бухгалтерской и оперативной отчетности и сроки её предоставления в головное предприятие ООО «Джекпот»

Наименование

До числа Период

Остатки кредиторской задолженности

1



Ежемесячно

Статистика П-1

1

П-2

2

Отчет движения денежных средств

5

Отчет о доходах и расходах

5

Расчет прибыли

5

Акт сверки по счету 79

10

Отчет П-4

10

Эффективность

15

Налог на игорный бизнес

15

Отчет П-3

20

План и факт

20

БОР филиалы

20

БОР для факта

20

Финансовый план

20

Отчет 1

20

Ежемесячно


Отчет 2

20

Бухгалтерский отчет




Ежеквартально

Список бухгалтерской отчетности прилагается/ Приложение №1/




Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

10

Месяц после отчетного квартала

Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу.

10

Законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» и Приказом Министерства финансов России от 13.01.2000г. №44 «О формах бухгалтерской отчетности организаций» установлен следующий состав бухгалтерской отчетности:

Будущее предприятие, его успех в первую очередь зависит от эффективности управлением финансовыми потоками.

2.2 Учет и документальное оформление кассовых операций
Все хозяйственные операции, проводимые предприятием, оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В соответствие со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с лавным бухгалтером.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом Росси по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

К форме первичной учетной документации по учету кассовых операций на предприятие относятся:

- приходный кассовый ордер;

-расходный кассовый ордер;

-журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;

- кассовая книга

- авансовый отчет.

Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России и содержат следующие реквизиты:

- наименование документа (формы);

- код формы;

- дата составления документа;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);

- наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность её оформления;

- личные подписи этих работников и их расшифровки.

Первичные документы в УФ ООО «Джекпот» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после её окончания.

Порядок ведения кассовых операций на УФ ООО «Джекпот» регламентируется:

Для приёма, хранения и расходования наличных денежных средств УФ ООО «Джекпот» имеет кассу. За сохранность денежных средств в кассе отвечает кассир, который несёт полную материальную ответственность. Сумма наличных денег, на конец рабочего дня не должна превышать установленного лимита (270 тыс. рублей). Лимит определяется исходя из объемов налично – денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Чтобы установить лимит кассового остатка, УФ ООО «Джекпот» предоставил в банк специальный расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

Бланк расчета получили в обслуживающем банке, его форма утверждена Положением Банка России. Расчет оформляется в двух экземплярах, которые передали в банк для согласования. После того как размер лимита установили, оба экземпляра расчета подписал представитель обслуживающий банка. Один экземпляр расчета остался в банке, второй экземпляр (с отметками банка) возвратили организации.

Расчет подписали руководитель и главный бухгалтер предприятия. При необходимости лимит остатка кассы может быть пересмотрен в течение года в установленном порядке.

Сверх лимита, наличные деньги в кассе УФ ООО «Джекпот» хранятся только для выплаты заработной платы и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Всю денежную наличность сверх лимита предприятия сдает в банк.

Сдача денег в банк оформляется Объявлением на взнос наличными, в котором указывается наименование предприятия, за что сдаются деньги, подпись вносителя.

Объявление на взнос наличными представляет собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции.

В объявление на взнос наличными должна быть указана дата их фактического представления в банк (приложение Ш).

При приеме наличных денежных средств от юридических лиц операционный работник банка проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его и передает объявление на взнос наличными в кассу.

Кассовый работник, получив объявление на взнос наличными, проверяет заполнение объявления, сличает соответствие сумм цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него деньги. После приема денег кассовый работник сверяет сумму данную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшей при пересчете при соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдаете вносителю денег. Квитанция, затем прикладывается к расходному кассовому ордеру и является оправдательным денежным документом.

В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между сдаваемых клиентом денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, объявление на взнос наличными переоформляется клиентом на фактическую сумму денег.

Таблица 2- Порядок внесения наличных денег в банк

Перечень работ

Кассир предприятия

Банк

Заполнение бланка объявления на взнос

х




Внесение денег

х

х

Оформление квитанций и ордера в кассу




х

Получение квитанции

х




Приложение ордера в кассу к выписке банка

х

х


На принятую от предприятия сумму банк выдаёт квитанцию, в которой указывается, от кого приняты деньги, зачислены на счёт №..., за что, сумма, подпись бухгалтера банка, указанную сумму в квитанции принял кассир. Квитанция обязательно заверяется печатью банка [24, c.165].

На основании квитанции кассир списывает деньги по кассе. В нем обязательно указывается источник вносимых (денег выручка за реализованную продукцию, оказанные услуги, депонированная заработная плата).

УФ ООО «Джекпот» 20 марта 2006 года сдает в Ульяновское отделение сбербанка №8588 выручку от реализации в сумме 100 тыс.руб.(приложение Ш).

Основная сумма денег поступает из учреждений банка. Получение денег кассир осуществляет по чеку, предварительно заказав их в банке по заявлению о бронировании средств.

Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате.

Чек денежный представляется банку для снятия с расчетного счета УФ ООО «Джекпот», предприятия указанной в чеке суммы наличных денег, необходимых на выплату заработной платы, пособий или пенсий, командировочные расходы, хозяйственные нужды.

Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом.

В чеке указывают его номер, сумму получаемых средств, город, где производится выплата, число, наименование отделения банка, кому выдать деньги, подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Какие-либо исправления, хотя и оговоренные, в чеках не допускаются.

Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.

Внутри банковские правила проведение операций с чеками, определяющие порядок и условия их использования, должны предусматривать:

Таблица 3 - Порядок получения наличных денег в банке

Перечень работ

Предприятие

Банк




бухгалтер

руков-ль гл. бух-р

кассир




Заполнение всех реквизитов чека и корешка

х










Подпись чека




х







расписка получателя чека в корешке чека







х




Проверка правильности заполнения чека и его оплата










х

Получение денег







х





Оприходование наличных денег в кассу производится кассиром по приходным кассовым ордерам (ПКО), подписанным главным бухгалтером. При этом выдаётся квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. При составлении ПКО должно быть юридическое обоснование для принятия денежных средств в кассу. Одновременно с заполнением приходного кассового ордера оформляется квитанция к нему, которая выдаётся лицу, сдавшему деньги, только после получения их кассиром.

В приходном кассовом ордере указывают, от кого приняты деньги, за что и сумма, подпись главного бухгалтера и кассира. Наличность, полученная в учреждениях банков, должна расходоваться на те цели, на которые она была получена. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д.

«Чистый итог» (выручка) за10.02.2006 г. в ЗИА «Ульяновский» составил 23500 рублей .

Кассиром Егоровой Юлией Рудольфовной принята выручка в кассу УФ ООО «Джекпот» от ЗИА «Ульяновский» (Фараон), передана через управляющего Бармину Наталью Геннадьевну, в сумме 23500 руб.. При совершение этой хозяйственной операции составлен приходный кассовый ордер №64 от 10.02.2006 года и квитанция к приходному кассовому ордеру.

Кассир зала отражает полученную выручку в журнале кассира- операциониста зала по приходу (на основании составленного кассового отчета) и этим же днем в расходной части книги указывается, куда были направлены деньги (инкассированы в банк, переданы управляющему для последующей передачи в кассу офиса). Бухгалтерия филиала на основании кассового отчета делает следующие записи:

ДЕБЕТ 50.2.6 КРЕДИТ 62.1

На сумму 23500 рублей (чистый итог) выписывается ПКО, корешок приходного кассового ордера прикладывается к отчету кассира. Одновременно с этой проводкой должна формироваться проводка (следует использовать возможности программы и ввести типовую проводку, формируется в автоматическом режиме).

ДЕБЕТ 62.1 КРЕДИТ 90.1

Выдачу наличных денег кассир оформляет расходным кассовым ордером (РКО), платёжными ведомостями на выдачу аванса, заработной платы работникам. РКО составляется при наличии основания, т.е. указывается, кому выданы деньги и на какие цели. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером или лицами ими уполномоченными. Подпись руководителя не обязательна, если имеется его разрешающая подпись на прилагаемых к расходным ордерам документах.

Из кассы предприятия УФ ОО «Джекпот» выдана управляющему Мельниковой Елене Николаевне сумма в размере 2150 руб., на пополнение страховой суммы ЗИА «Автозавод». Кассиром Егоровой Юлией Рудольфовной составлен расходный кассовый ордер № 53 от 10.02.2006 года, деньги выданы по паспорту гражданина РФ, 73 01 № 321654, выдан УВД Засвияжского района г. Ульяновска 13.02.2000 г.

ДЕБЕТ 57.4 КРЕДИТ 50.2.6

Журнал регистрации ПКО и РКО построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

С целью использования единых бухгалтерских проводок в филиалах ООО «Джекпот» по учету выручки поступающей от установленных в залах игровых автоматов, начиная 01.02.2005 г. устанавливается следующий порядок её отражения.

Для учёта наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счёт 50 «Касса», предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. Счет 50 « Касса» имеет субсчета: 50.1 «Касса офиса», 50.2 «Касса ЗИА №1», 50.3 « Касса ЗИА №2», и т.д. Счет 57 «Переводы в пути» имеет субсчета: 57.1 «Инкассация в банк», 57.2 «Инкассация из зала в офис», 57.3 «Межбанковские перемещения», 57.4 «Межкассовые перемещения». Субсчета 62.1 «Расчеты с покупателями (игроками); 62.2 «Расчеты с покупателями (другие виды деятельности).

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца.

Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.

Таблица 4 - Корреспонденция счетов по учету денежных средств в кассе УФ ООО «Джекпот» за 19.01.2006 года


Дебет



Кредит


Хозяйственная операция


Сумма, руб.

50.1


71


Неиспользованные денежные средства, ранее выданные, возращены в кассу

9

50.2


62.1

Оприходованы в кассу наличные денежные средства поступившие от игроков

347877

50.2

57.4

Поступили в кассу наличные денежные средства находящиеся в пути

70871

62.1

50.2.


Возращен из кассы аванс, ранее полученный

77804

70

50.1


Выплачена из кассы заработная плата

7122.08

57.1

50.2

Сданы наличные деньги в банк

270960

57.4

50.1

Межкассовые перемещения

44652


Выручка это разница показаний секционных счётчиков прихода денежных средств, поступивших от игроков при выдаче жетонов и установке кредитных ставок на игровых автоматах, и расхода денежных средств при возврате жетонов, снятии «кредита» и выдачи приза. ООО «Джекпот» применяет в бухгалтерском учете метод определения выручки от продажи товаров, продукции, основных средств и иного имущества в соответствие с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления), «по отгрузке» на дату отгрузки товаров, продукции, основных средств и иного имущества и предъявления расчетных документов к оплате.

Выручка по игровому бизнесу и по другим видам деятельности учитывается на счете 90.1 видам деятельности. Выручка, поступающая на предприятие, учитывается отдельно по видам деятельности и списывается ежемесячно в кредит бухгалтерских счетов соответственно 99.1 «Прибыли и убытки от основной деятельности» по видам деятельности.

Осуществление денежных расчетов с игроками в зале игровых автоматов в соответствие с Законом РФ от 18.06.1993 г. № 5215-1 «О применение контрольно- кассовых машин при осуществление расчетов с населением» производится с обязательным применением контрольно- кассовых машин. Использование контрольно- кассовых в залах игровых автоматов производится в соответствие с типовыми правилами эксплуатации контрольно- кассовых машин при осуществление расчетов с населением, утвержденными постановлением Министерства финансов РФ от 30.08.93 г. № 104. Каждая контрольно-кассовая машина включена в Государственный реестр контрольно- кассовых машин, зарегистрирована в налоговой инспекции и поставлена на техническое обслуживание в специализированном предприятии (центре технического обслуживания контрольно- кассовых машин). Копии документов о постановке контрольно кассовых машин на учет в органах ФНС находятся в зале игровых автоматов.

В соответствии с Порядком ведением кассовых операций в РФ (решение Совета директоров Банка России от 22.09.1993 г. № 40, с изменениями от 26.02.1996 г.) обязательными документами бухгалтерского учета зала являются:

- книга кассира – операциониста;

- кассовый отчет.

С учетом специфики содержание залов игровых автоматов в книге кассира- операциониста в обязательном порядке должна указываться сумма выручки за смену и показания суммирующих денежных счетчиков контрольно- кассовых машин на начало и конец по приходу и расходу кассы.

Сумма выручки за день определяется по разности показаний секционных счетчиков прихода денежных средств, поступивших от игроков при выдаче жетонов или при установке кредитных ставок на игровых автоматах, и расхода денежных средств при возврате жетонов и выплате выигрышей.

Книга кассира – операциониста пронумерована, прошнурована и скреплена подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера.

Кассиры и администраторы залов ежедневно (включая выходные и праздничные дни) оформляют кассовые отчеты по залам. Кассовый отчет составляется с указанием денежного остатка кассы на начало смены, денежных сумм по кассовым операциям прихода и расхода, остатка в кассе на конец смены. К отчету прикладывается контрольный кассовый чек (контрольная лента на конец смены). Кассовый отчет с приложением контрольного кассового чека и других финансовых документов сдается в бухгалтерию.

А также при наличии выручке производится сдача наличности в банк по препроводительной ведомости приложенной к сумке с рублевой денежной наличностью. От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их открытие без видимых следов нарушения целости.

В кредитной организации ведется список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименование организаций, количества и номерах закрепленных за каждой организаций сумок. Кассиры и администраторы формируют подлежащие сдаче сумки с денежной наличностью. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку, второй - забирает инкассатор вместе с сумкой, третий – остается у предприятия с отметкой принятие наличности (подпись инкассатора и штамп).

Движение жетонов в зале учитывается в ведомости учета движения жетонов в кассе зала игровых автоматов. В ведомости учета движения жетонов в кассе зала игровых автоматов указывается цена жетонов, количество жетонов в кассе на начало и конец рабочей смены, количество выданных жетонов во время смены. Ведомость учета движения жетонов в зале зала игровых автоматов подписывается в конце рабочей смены кассиром и администратором зала и хранится в зале игровых автоматов. Ответственность за сохранность ведомости учета движения жетонов в кассе зала игровых автоматов несет администратор зала.

Номинальная стоимость одного жетона устанавливается Приказом по УФ ООО «Джекпот». Копия приказа, заверенная печатью предприятия, хранится в комплекте документов зала игровых автоматов. Количество жетонов, первоначально выдаваемое во вновь открываемые залы игровых автоматов, устанавливается из расчета 1000 штук на один игровой автомат и корректируется в дальнейшем дирекцией по эксплуатации.

Прием и выдача жетонов производится только через кассу с применением контрольно- кассовых машин с обязательной выдачей игроку кассового чека.

Бухгалтерия УФ ООО «Джекпот» так же ежедневно отражает движение денежных средств в офисе и залах. Все операции отражаются в учете днем составления кассового отчета.

Для нормальной работы директор филиала должен своевременно принимать меры для обеспечения подведомственных ему залов утвержденной страховой суммы. Пополнение страховых сумм ЗИА (зал игровых автоматов) производится из выручки в пределах лимита остатка кассы УФ ООО «Джекпот». Лимит остатка кассы ЗИА определяется приказами по предприятию. Копия приказа, заверенная печатью предприятия, хранится в комплекте документов зала игровых автоматов.

Отчёт кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов, служит основанием для заполнения учётных регистров. Так как на предприятии применяется журнально-ордерная форма учёта, то производится заполнение Журнала-ордера №1 с отражением в нём операций по выдаче наличных денег по счёту 50 «Касса» с ведомостью к нему №1а, с отражением в ней операций по поступлению наличных денег в кассу.

Записи в Журнал-ордер и ведомость производятся итогами за день. Итоги за день в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путём подсчёта сумм однородных операций, отражённых в кассовом отчёте или приложенных к нему документах. Каждому отчёту кассира в учётных регистрах отводится одна строка независимо от периода, за который составлен отчёт. По окончании месяца бухгалтер переносит данные из Журнала-ордера №1 и ведомости №1а в Главную книгу.

Для оперативного и повседневного контроля за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе проводятся плановые и внеплановые проверки кассы.

Инвентаризация денежных средств в УФ ООО «Джекпот» проводится в соответствие с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 (с изменениями от 26.02.1996 г.) и сообщенного письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18. Порядок ведения кассовых операций не устанавливает периодичность проведения инвентаризаций. Однако считается, что оптимальный период для проведения инвентаризаций кассы является один календарный месяц.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.). Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально- ответственным лицам.

Порядок и сроки проведения инвентаризации УФ ООО «Джекпот» определяет руководитель. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя.

В состав комиссии, как правило, включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и других специалистов (например, старших кассиров, специалистов по контрольно-кассовым машинам и т.д.).

При проведение инвентаризации комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.

Одновременно с проверкой фактического наличия денежных средств и денежных документов в кассе предприятия проводится проверка:

- правильности оформления первичных расходных документов – наличие подписей получателей наличных денег, наличие подписи руководителя предприятия и главного бухгалтера на расчетно - платежных (платежных) ведомостях на выплату заработной платы и иных платежных документах, для которых наличие указанных подписей необходимо для осуществления расходования денежных средств;

- полнота и правильность оприходования денежных средств, полученных в учреждении банка. Наличные деньги должны быть оприходованы в кассе в день их получения в банке. Проверка осуществляется посредством проведения сплошной сверки данных выписок о состояния расчетного счета предприятия в кредитной организации с данными кассовой книги;

- полнота и своевременность оприходования наличных денег, сданных по приходным кассовым ордерам;

- соблюдения лимита остатка наличных денег в кассе в течение отчетного года.

Отдельные проверки кассовых операций и наличия денежных средств могут производится:

- учредителями предприятий, вышестоящими организациями, а также аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствие с заключенными договорами. При производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях они производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины;

- учреждениями банков, которые обязаны систематически проверять соблюдение предприятием требований Порядка ведения кассовых операций;

- органами внутренних дел в пределах своей компетенции.

Кроме того, при проведении инвентаризации наличных денежных средств проводится сплошная проверка состояния расчетов с материально ответственными лицами по выданным подотчетным суммам. Проверяется правомерность выдачи подотчетных сумм (лицам, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, а также лицам, направляемым в служебные или производственные командировки), правильность определения сумм, выдаваемых под отчет (на хозяйственные нужды – в соответствии с нормами, установленными отдельным распорядительным документом руководителя организации, на приобретение имущества – в пределах действительной потребности, при служебных командировках – в соответствие с проведенным расчетом), своевременность погашения подотчетных сумм (представления авансового отчета и сдачи неиспользованного остатка).

Также целесообразно проверять соблюдение требований Правил ведения кассовых операций в части обеспечения сохранности денежных средств при их транспортировке и хранение.

Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя предприятия. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия, второй – остается у материально ответственного лица. При смене материально ответственного лица акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй – материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий – в бухгалтерию[ 18,c.98].

Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производится.

В УФ ООО «Джекпот» регулярно проводится инвентаризация наличных денежных средств находящихся в кассе зала игровых автоматов. 06 марта 2006 года в ЗИА «Вертикаль» была проведена инвентаризация бухгалтером-кассиром Егоровой Ю.Р.. При пересчете наличных денег находилось в кассе 17 тыс. руб., что соответствует Х отчету снятому кассиром Беловой С.Н.. По Х отчету по строке денег в кассе 17 000. Составлен акт о проведение инвентаризации наличных денег в кассе, без нарушений (отсутствие излишек, недостачи денег). Акт подписан проверяемым лицом бухгалтером-кассиром Егоровой Ю.Р. и материально- ответственным лицом кассиром Беловой С.Н..

В организации могут также проводиться внезапные ревизии кассы. Такая ревизия возможна:

- по инициативе руководителя организации;

- по требованию налоговой инспекции.

Ревизию также проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. Если ревизия проводят по требованию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника (проверяющего).

Ревизия проводятся в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения

Установленные излишки денежных средств в кассе приходуются в доход предприятия, а выявленные недостачи относятся на материально-ответственных лиц.

За несоблюдение порядка ведения кассовых операций, условий ведения работы с денежной наличностью в соответствии с указом президента РФ от 23 августа 1994 года с предприятий взимается штраф.

На руководителей предприятия, допустившего эти нарушения, налагается административная штраф в размере 50-кратной величины минимального размера оплаты труда.

За нарушение закона о применении контрольно-кассовых машин – от 10 до 350 минимальных размеров оплаты труда в зависимости от характера нарушения.
1   2   3   4   5

Глава 2 Организация учета денежных средств на УФ ООО



Рефераты Практические задания Лекции
Учебный контент

© ref.rushkolnik.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации