Система учета и аудита движения денежных средств

скачать (2804.4 kb.)

1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   ...   13



2.3.Анализ системы аудита на предприятии
Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств, в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, утвержденному Банком России 04.10.93 № 18 (не менее одного раза в месяц). Комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы. При этом полностью проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками.

Результаты инвентаризации оформляются актом (форма № инв.15.).

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 50 « Касса»,

К-т сч. 99 «Прибыли и убытки». К-т сч. 50 «Касса»,

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

К т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Банк России возложил на коммерческие банки обязательства по контролю, за соблюдением организации работ с денежной наличностью. В приложении № 7 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденному приказом Банка России от 05.01.98 № 14-п, представлены Рекомендации по осуществлению кредитными организациями проверок соблюдения организациями порядка работ с денежной наличностью.

Одним из важных элементов контроля является проверка соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (в настоящее время до 10000 руб.) и соблюдения установленного банком лимита кассы. Кроме того, при необходимости в ходе проверки могут быть рассмотрены и другие вопросы, относящиеся к порядку ведения кассовых операций.

В случаях установления нарушений результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем банка или его заместителем. После этого банк направляет первый экземпляр справки в налоговые органы, где по месту учета налогоплательщиков с приложением копий справок по указанным проверкам для принятия мер финансовой и административной

ответственности. Третий экземпляр передается предприятию, второй остается в учреждении банка.

2.3.1. Аудит учета кассовых операций

При аудите кассовых операций были использованы:

В результате проверки было установлено:

Например,


  1. Необходимо первичные кассовые документы оформлять полностью, встречаются недооформленные документы.

а) отсутствуют подписи:

РКО №601 от 23.04.01

б) не указана корреспонденция счетов:

в) недопустимая нумерация:




  1. В приложенных к расходным кассовым ордерам доверенностях не указана дата выдачи доверенности, срок действия доверенности.

Например, РКО №8 от 09.01.01

РКО №65 от 19.01.01

Следует иметь в виду, что в соответствии с п.9 Инструкции от 14.1.67 №17 «О порядке выдачи доверенностей..» отпуск ТМЦ не производится в случае предъявления доверенности, выданной с нарушением установленного порядка ее заполнения или с незаполненными реквизитами.


  1. Несоответствие:

а) в отчете кассира от 10.01.01 корреспонденция Д 50 К 51/2,а в ПКО №9от 10.01.01. Д 50 К 62/1;

б) в отчете кассира от 18.01.01 и первичных документах корреспонденции Д 50 К 62/2 на сумму 138 руб., а в ж/о №1 – Д 50К 62/4 на сумму 138 руб.;

в) РКО №170 от 05.02.01, дата получения денежных средств – 06.02.01;

г) РКО №176/1 от 06.02.01, дата получения денежных средств – 07.02.01. Такие случаи неединичны;

д) в журнале-ордере №1 (08.02.01): Д 50 К 62/1 – 18824,80

Д 50 К 62/2 – 7099,26

А в первичных документах (от 08.02.01): Д 50 К 62/1 – 23424,06

Д 50 К 62/2 – 2500,00

е) РКО №373 от 13.03.01 приложен к отчету кассира от 15.03.01;

ж) РКО №895 от 14.06.01 – дата получения денежных средств 13.06.01.

В соответствии с п. 15, 27 Порядка ведения кассовых операций в РФ при выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир отбирает расписку получателя. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно с указанием полученной суммы. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере в оправдании остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира


  1. К расходным кассовым ордерам прилагаются доверенности, дата выдачи которых более поздняя, чем дата составления расходного кассового ордера.



2.3.2. Аудит банковских операций
При проверке банковских операций были использованы:

В результате проверки установлено:


  1. Отсутствуют платежные поручения, что исключает возможность проверить обоснованность сделанных проводок.

Выборочно:



Севергазбанк – 1 (сч. 51/05)

Д 60 К 51/05


570,00

Вып. 19.02.01.

Д 60 К 51/05


7441,02

Вып. 19.02.01.

Д 80 К 51


4438,36

Вып. 28.04.01.

Д 90 К 51


90000

Вып. 30.05.01.

Д 60 к 51


100000

Вып. 07.06.01


Севергазбанк - 2(сч. 51/02)

Д 60 К 51


3030

Вып. 25.01.01

Д 60 К 51


600

Вып. 26.01.01

Д 60 К 51


1300

Вып. 26.01.01

Д 60 К 51


3720

Вып. 26.01.01

Д 60 К 51


2200,01

Вып. 29.01.01

1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   ...   13

2.3.Анализ системы аудита на предприятии



Рефераты Практические задания Лекции
Учебный контент

© ref.rushkolnik.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации