Аудиторская проверка учета расчетов с подотчетными лицами СХПК "Сарыал"

скачать (272.8 kb.)

  1   2   3   4   5   6
Северо-восточный федеральный университет им. М.К. Аммосова

Финансово экономический институт

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»


ОТЧЕТ О ПРОХОЖДЕНИИ АУДИТОРСКОЙ ПРАКТИКИ

На примере СХПК «Сарыал»

Студента Сутаковой Анны Марковны

Председатель: Иванов Н.А.

Якутск 2011


Оглавление
Введение

Глава 1. Аудиторская проверка учета расчетов с подотчетными лицами СХПК «Сарыал»

1.1 Планирование и организация аудита расчетов с подотчетными лицами

.2 Методика проверки расчетов с подотчетными лицами

1.3 Обобщение результатов аудита расчетов с подотчетными лицами

Глава 2. Аудиторская проверка учете кредитов и займов СХПК «Сарыал»

2.1 Планирование аудиторской проверки учета кредитов и займов

.2 Методология аудиторской проверки в СХПК «Сарыал»

2.3 Отчет по аудиторской проверке кредитов и займов СХПК «Сарыал»

2.4 Аудиторское заключение кредитов и займов СХПК «Сарыал»

Глава 3. Аудит квартальной и годовой бухгалтерской отчетности СХПК «Сарыал»

3.1 Цель и задачи проведения аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности СХПК «Сарыал»

3.2 Существенность информации, раскрываемой в годовой бухгалтерской отчетности

Заключение

Список использованных источников и литературы

Приложения


Введение
Данная работа представляет собой отчет по прохождению аудиторской практики. Отчет представляет собой комплексную характеристику выбранного объекта исследования (организация и методика ведения бухгалтерского учета, анализ финансовой отчетности). Длительность прохождения практики - 4 недели.

Целью представленной работы выступает изучение организации и методика осуществления контроля расчетов с подотчетными лицами, учета кредитов и займов, квартальной и годовой бухгалтерской отчетности и их реализации на примере СХПК «Сарыал», аудиторской проверки на исследуемой объекте.

Для достижения поставленной цели предполагается решение следующих задач:

изучение законодательных и нормативных актов, теоретической - литературы;

определение сущности и задач учета и контроля;;

организация аудита расчетов по операциям на исследуемом объекте;

обобщение результатов.

Задачи:

Программа практики предусматривает изучение хозяйственной деятельности предприятия по двум направлениям в соответствии с предложенными дисциплинами:

- Бухгалтерский финансовый и управленческий учет.

Бухгалтерская финансовая отчетность и анализ финансовой отчетности.

Объектом исследования было выбрано СХПК «Сарыал».

Практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается именно при расчетах с подотчетными лицами. Прежде всего, это связано с низким уровнем системы внутреннего контроля за использованием в организации денежных средств и неверным ведением бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

Несмотря на кажущуюся простоту отражения в учете предприятия полученных кредитов, при аудиторских проверках выявляется довольно большое количество ошибок и нарушений. Ошибки возникают как при оформлении кредитных отношений ,предприятия квалифицируют как получение кредита, получение заемных денежных средств от предприятий и организаций, не имеющих лицензий Центрального банка РФ на осуществление кредитных операций, так и при отражении в учете операций с заемными средствами и исчисление налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.


Глава 1. Аудиторская проверка учета расчетов с подотчетными лицами СХПК «Сарыал»
.1 Планирование и организация аудита расчетов с подотчетными лицами
Разработка общего плана и программы аудита основывается на предварительных данных об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур. Проведением аналитических процедур выявим области, значимые для аудита. Сформировалось мнение о деятельности внутреннего контроля СХПК «Сарыал», необходимое для планирования предстоящей проверки.

Эффективность аудита может оказаться важным фактором при оценке аудиторского риска и системы внутреннего контроля и тем самым существенно сократить объем процедур, которые предстоит выполнить, хотя и не может исключить необходимость проведения таких процедур полностью.

Оценка внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами СХПК «Сарыал» основываются на содержании вопросов и документах, которые подвергаются исследованию. Пример содержания опроса ответственных работников представлен ниже (таблица 1).
Таблица 1 Вопросы и аудиторские доказательства для проверки расчетов с подотчетными лицами СХПК «Сарыал»

Содержание вопроса

Аудиторские доказательства

Имеется ли приказ руководителя об определении круга подотчетных лиц, сроков отчетности и подотчетных сумм?

Приказы руководителя, учетная политика организации для целей бухгалтерского учета

Соответствует ли порядок расчетов с подотчетными лицами Правилам ведения кассовых операций в РБ и другим нормативным актам?

Авансовые отчеты, приказы руководителя, учетная политика организации для целей бухгалтерского учета

Своевременно ли сдаются авансовые отчеты в бухгалтерию организации?

Авансовые отчеты

Проверяются ли авансовые отчеты по формальным признакам и по существу отраженных операций,

Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета, положение о документах и документообороте

осуществляется ли арифметическая проверка авансовых отчетов и прилагаемых к ним документов?

организации, должностные инструкции работников бухгалтерии

Используются ли унифицированные формы первичных документов?

Авансовые отчеты

Применяются ли компьютерные программы для расчетов с подотчетными лицами?

Учетная политика организации, авансовые отчеты, ведомости аналитического учета расчетов с подотчетными лицами

Осуществляется ли контроль лимита расчетов наличными между юридическими лицами?

Авансовые отчеты

Какие документы применяются для организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами?

Аналитические ведомости, журнал-ордер

Соблюдается ли своевременность расчетов с подотчетными лицами по выданным суммам?

Авансовые отчеты, отчеты кассира

Правильно ли отражаются на счетах бухгалтерского учета операции с подотчетными лицами?

Ведомости, карточки аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, журналы-ордера, анализы счетов, оборотно-сальдовые ведомости

Сверяются ли записи аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», а также записи в Главной книге?

Ведомости, карточки аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, журналы-ордера, анализы счетов, оборотно-сальдовые ведомости, Главная книга организации


По результатам опроса складывается определенное мнение о состоянии расчетов с подотчетными лицами в СХПК «Сарыал». Промежуточные выводы по вопроснику позволяют сделать основной вывод - о том, что порядок расчетов с подотчетными лицами удовлетворителен или неудовлетворителен. В общем случае по результатам опроса оказывается сформированным план проведения проверки расчетов с подотчетными лицами.

Содержание общего плана аудита оформляется в виде таблицы. В общем плане определим способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля и рисков аудита СХПК «Сарыал». Содержание общего плана оформляется в виде таблицы (таблица 2).

Общий план аудита

Проверяемая организация СХПК «Сарыал»

Количество человеко-часов 152

Период аудита 06.10.11 - 02.11.11

Руководитель аудиторской группы Иванов И.И.
Таблица 2

п/п

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель

Прим-ние

1.

Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем организации

06.10.11 - 07.10.11

Иванов И. И.




2.

Проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам

08.10.11 -10.10.11

Иванов И. И.




3.

Проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам

11.10.11 -15.10.11

Иванов И. И.




4.

Проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм

16.10.11 -18.10.11

Иванов И. И.




5.

Проверка соответствия записей в авансовых отчетах и ведомости «Расчеты с подотчетными лицами».

19.10.11 -25.10.11

Иванов И. И.





Перед началом основной проверки расчетов с подотчетными лицами Иванов И.И. составляет примерную программу изучения документов СХПК «Сарыал» в зависимости от состояния данного раздела учета в организации. При составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами можно использовать за основу план. Аудиторскую программу составляют в виде программы аудиторских процедур по существу (Приложение 1).

Разработка программы проведения аудита включает этапы, аналогичные тем, что и разработка и в общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур.
.2 Методика проверки расчетов с подотчетными лицами
Аудиторская проверка - это сложный и длительный процесс. Аудиторы постоянно работают над тем, чтобы максимально сократить время проверки, не снижая при этом ее качества, и, следовательно, не увеличивая аудиторский предпринимательский риск.

Одним из наиболее эффективных путей решения проблемы является выработка четкой методики проверки каждого раздела или участка бухгалтерского учета Задача состоит в том, чтобы на стадии планирования проверки определить состав контрольных процедур (сами процедуры должны быть разработаны). При проведении проверки достаточно запросить у клиента определенный набор документов и учетных регистров и, следуя заранее описанной процедуре, осуществлять проверку.

Методика проверки Ивановым И.И. СХПК «Сарыал» включать в себя:

. Перечень основных нормативных документов;

2. Приказ об учётной политике СХПК «Сарыал»;

. Описание альтернативных учетных решений, выбор которых предоставлен экономическому субъекту Законом «О бухгалтерском учете и отчетности», Положением о бухгалтерском учете и отчетности, отражаемых в учетной политике;

. Первичные документы по учету расчетов с подотчетными лицами»;

. Регистры синтетического и аналитического учета и отчетность;

. Классификатор возможных нарушений;

. Вопросник аудитора для составления программы проверки (Приложение Б);

. Методы сбора аудиторских доказательств, применяемые при проверке (Приложение В);

. Описание контрольных процедур.

Проверка, осуществляемая традиционным способом, включает выполнение положений, приведенных в первых четырех пунктах методики. Последующие пункты методики целесообразно использовать, если к работе привлекаются ассистенты.

Учет расчетов с подотчетными лицами СХПК «Сарыал» ведет на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в автоматизированной ведомости аналогичной журналу-ордеру № 14 и главной книге.

Данные аналитического учета соответствуют данным, отраженным в главной книге.

В нарушение Инструкции по применению Типового плана счетов аналитический учет по счету ведется не по каждой авансовой выдаче, а сгруппирован по подотчетным лицам.

В нарушение Правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь в организации не определен перечень лиц, которым предоставлено право получения наличных денег под отчет на хозяйственно-операционные нужды.

Согласно вышеуказанному документу выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу. В организации это не выполняется, например (таблица 3):


Таблица 3 Ведомость проверки выдачи и остатков выданных авансов

Ф.И.О. п/о лица

Остаток п/о сумм

Выдано из кассы




Дата

Сумма

Дата выдачи

РКО

сумма

Юшкова С.Д.

01.02.11

51 450

10.02.07

122

27 650

Соболев А.В.

01.02.11

1 040

09.02.07

111

70 440

Соболев А.В.

01.05.11

27 980

12.05.07

459

32 890

Юшкова С. Д.

01.10.11

8 080

02.12.07

628

97 610

Авчинникова Е.М.

01.10.11

1 410

20.12.07

703

189 100


В соответствии с Правилами ведения кассовых операций передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому не допускается. В организации это не выполняется.

Например:

к авансовому отчету Сметанина А.М. № 6 от 10.03.11 приложена квитанция к приходному кассовому ордеру за въезд на АЦБК - 5 000 руб. - плательщиком в квитанции указано другое лицо;

к авансовому отчету Шестерикова Б.Н. № 9 от 03.04.11 приложена квитанция к приходному кассовому ордеру за автостоянку на сумму 4 000 руб. - плательщик Шинкарук В.Е.;

к авансовому отчету Кургановой Г.А. № 13 от 28.08.11 приложена квитанция к приходному кассовому ордеру за справочник на сумму 9 000 руб. - плательщик Бадыгин Л.В.

по а/о Неустроевым М.К. в январе 2011 года переданы наличные деньги Карманову В.С. для приобретения бензина в сумме 35 000 руб.

Предоставленные подотчетными лицами авансовые отчеты недооформлены:
  1   2   3   4   5   6



Рефераты Практические задания Лекции
Учебный контент

© ref.rushkolnik.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации