Основные направления и методы совершенствования учета денежных средств в иностранной валюте

скачать (750.8 kb.)

1   2   3   4   5   6   7   8   9

2.4 Порядок открытия и учет операций на особых местах в банках



Счет 55 «Специализированные счета в банках» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за ее пределами, а также в аккредитивах.

К счету 55 «Специализированные счета в банках» по новому плану счетов могут открываться следующие субсчета:

55-1 «Аккредитивы»

55-2 «Чековые книжки»

55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь»

55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте»

55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования»

55-6 «Текущий счет филиала»

55-7 «Банковские карты».

Аккредитив (аккредитивный счет) открывается по месту нахождения поставщика для расчета с ним за товары и услуги, если это предусмотрено договором поставки. Аккредитивная форма расчетов может также применяться в качестве санкции к неаккуратному плательщику за задержку платежа. Эта форма расчетов наиболее удобна для поставщика, так как гарантирует своевременный платеж. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Порядок осуществления расчетов в форме аккредитивов регулируется правилами банков. Сумма и срок действия аккредитива обязательно оговаривается в договоре (контракте) и в заявлении на открытие аккредитивного счета. В заявлении также указывают наименование поставщика, номер договора поставок товаров, объем поставок, документы, служащие основанием для оплаты счетов поставщиков, и т.п. Для получения средств с аккредитива поставщик, отгрузив товары, предъявляет в обслуживающий его банк товарные, расчетные и другие документы, предусмотренные условиями аккредитива. Банк контролирует правильность расчетов посредством аккредитивов и своевременность его закрытия по истечении срока действия.

Аккредитивный счет может открываться как за счет собственных средств торгового предприятия, так и за счет кредитов банка. При открытии аккредитива счет собственных средств предприятия дебетуется субсчет 55/1 «Аккредитивы» с кредитованием счетов 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет». Если аккредитив открыт за счет кредита банка, то в бухгалтерском учёте предприятия делаются следующие записи: дебет субсчета 55/1 «Аккредитивы» и кредит счета 90 «Краткосрочные кредиты банков».

При оплате счетов поставщиков за товары на основании выписок банка с аккредитивного счета и приложенных к ним документов составляется следующая бухгалтерская проводка: дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредит субсчета 55/1 «Аккредитивы». По окончании срока действия неиспользованный остаток средств аккредитива возвращается в банк предприятия — плательщика и зачисляется на его счет. На сумму возвращенного аккредитива дебетуются счета 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет» и кредитуется субсчет 55/1 «Аккредитивы». Если аккредитивный счет был открыт за счет кредита банка, то при возврате аккредитива дебетуется счет 90 «Краткосрочные кредиты банков» с кредитованием субсчета 55/1 «Аккредитивы».

Субсчет 55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте» используются в случае размещения в депозит иностранной валюты. Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках». Обособленно зачисление средств на специальные счета отражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции с кредитом учета денежных средств, расчетов, уставного фонда, целевого финансирования. Использование депонирования на специальных счетах средств отражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, уставного фонда.

Организация аналитического учета должна обеспечить получение необходимой информации о наличии и движении денежных средств на специализированных счетах в банках как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами для целей управления и составления бухгалтерской отчетности.

Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках» ведется оп субсчету 55-4 по каждому вкладу [21, с. 190].

Совершение валютных операций на территории Республики Беларусь регулируется правилами совершения валютно-обменных операций банками, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь, принятые постановлением Национального банка РБ 31 января 2009 года № 16. Эти правила определяют порядок совершения банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями сделок покупки, продажи, конверсии иностранной валюты на внутреннем валовом рынке Республики Беларусь. Действие настоящих Правил не распространяется на операции, осуществляемые за счет средств в иностранной валюте, находящихся на карт-счетах юридических лиц, при использовании корпоративных банковских пластиковых карточек.
2.5 Инвентаризация денежных средств в кассе и на счетах в банке и отражение ее результатов в учете
К началу инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные (валютные) средства лицами, заключившими договор с хозяйством об ответственности за их сохранность, должны быть сданы в бухгалтерию хозяйства.

До начала инвентаризации кассы необходимо проверить:

а) имеется ли у главного бухгалтера и кассира постановление Национального банка и Минфина Республики Беларусь о правилах ведения кассовых операций в народном хозяйстве республики;

б) приспособлены ли помещения для хранения денежных (валютных) средств, соблюдены ли требования по технической укрепленности помещений кассы, оснащены ли они средствами охранно-пожарной сигнализации, имеются ли сейфы и несгораемые шкафы, закрываются ли они на ключ и опечатываются ли в конце рабочего дня сургучной печатью, не оставляются ли ключи от сейфов и ящиков без присмотра кассира или в условленных местах, не передаются ли они посторонним лицам для пользования и изготовления дубликатов;

в) заключен ли договор хозяйства с лицом, выполняющим функции кассира, по обеспечению сохранности денежных (валютных) средств и их материальной ответственности.

При обнаружении нарушений установленных требований инвентаризационный орган должен поставить об этом в известность руководителя предприятия и добиться устранения обнаруженных недостатков.

Сроки проведения инвентаризации кассы устанавливаются руководителем предприятия. Однако такая проверка не может проводиться реже одного раза в квартал.

При инвентаризации кассы производится полный полистный пересчет национальных денежных знаков Республики Беларусь, долларов, немецких марок, денежных единиц других стран. Если в кассе имеются ценные бумаги (акции или их сертификаты, облигации, векселя и др.), они также подлежат проверке, подсчету и отражению в описи.

Никакие документы или расписки в остаток наличности не включаются. Не принимается во внимание заявление кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию.
Данные, полученные в результате инвентаризации кассы, заносятся в инвентаризационную опись наличия денежных (валютных) средств (сельхозучет, форма № инв.-5).

В описи указывается фактический остаток в кассе денежных знаков Республики Беларусь, на какую сумму, а также иностранной валюты в знаках и в пересчете на рубли, наличие акций и их достоинство в рублях, облигаций и их достоинство в рублях, векселей — на сумму в рублях и т.д. В ней также проставляются соответствующие данные, числящиеся на счетах бухгалтерского учета на день инвентаризации, и выводится результат.

Опись составляется в двух экземплярах, подписывается лицами, проводившими инвентаризацию, бухгалтером, выполнившим проверку данных описи. В ней также материально ответственное лицо пишет объяснительную записку, указывая причины недостач или излишков, если они выявлены. Один экземпляр описи группа, проводившая проверку, передает руководителю предприятия, а второй — остается у кассира. Руководитель по результатам проверки и объяснения кассира принимает соответствующее решение и ставит свою подпись, после чего опись передается в бухгалтерию хозяйства для исполнения данных руководителем указаний.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются на предприятиях в следующем порядке:

излишки денежных и валютных средств и иного имущества подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты, с последующим установлением причин и виновных лиц;

убыль денежных и валютных средств пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителей на издержки производства или обращения; нормы убыли могут применяться лишь в случае выявления фактических недостач; при отсутствии норм убыли это рассматривается как недостача сверх норм;

недостача денежных средств относятся на виновных лиц; в тех случаях, когда виновные не установлены или суд отказал во взыскании с них принесенного ущерба, убытки от недостач списываются на результаты финансовой деятельности;

выявленная при инвентаризации безнадежная ко взысканию дебиторская задолженность на предприятиях списывается по решению руководителей либо на результаты деятельности предприятия, либо покрывается за счет резерва по сомнительным долгам.

Руководители предприятий обязаны лично рассматривать и приказом утверждать материалы инвентаризации не позднее чем в 10-дневный срок после ее окончания и немедленно принимать меры к устранению причин, выявленных при инвентаризации, и обеспечению сохранности государственной и общественной собственности.

При проведении инвентаризации по требованию следственных органов утверждение протокола инвентаризационного органа производится в кратчайшие сроки.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация.

1   2   3   4   5   6   7   8   9



Рефераты Практические задания Лекции
Учебный контент

© ref.rushkolnik.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации