Основные направления и методы совершенствования учета денежных средств в иностранной валюте

скачать (750.8 kb.)

1   2   3   4   5   6   7   8   9

Таблица 2.4


Статьи затрат

2008 г. факт.

2009 г.

Рост 2009 г. к 2008 г. (раз)

Удельный вес статей, %

Факт 2009 г. в сопостав. ценах услов.

план

факт




(Кипц=1,73) (Кицппп=1,7)

в % к 2008 г.

Материалы

148170

247018

211386

1,4

6,0

124345

83,9

Газ на собственные нужды и потери



306520



434342



419082



1,4



11,9



236769



77,2

Электроэнергия

644731

1017343

1003905

1,6

28,5

608427

94,4

Фонд оплаты труда


119981


239967


229323


1,9


6,5


132557


110,5

Отчисления на соц. страх.


56321


111369


118941


2,1


3,4


68752


122,1

Амортизация основных фондов



485063



849989



845026



2,6



24,0



497884



102,6

Прочие расходы


607058


722325


691689


1,1


19,7


406876


67,0

Всего расходы

2367844

3622353

3519352

1,5

100

2075610

87,7

Товарный газ (млн м3)


15550,5


15209,2


15637,1


100,5%





15637,1


100,5%

Себестоимость 1 тыс. м3 товарного газа (руб.)



152268



238169



225064



1,5






132736



87,2


где Кипц – индекс потребительских цен за 2009 год по сравнению с 2008 г. = 1,73.

К ицппп – индекс цен производителей на промышленную продукцию за 2009 г. по сравнению с 2008 г. = 1,7.

Рост эксплуатационных расходов по сравнению с 2008 годом составил 1151508 млн. рублей, увеличение произошло в 1,5 раза. Это вызвано следующими причинами:

- наибольший удельный вес в общих затратах имеет ст. «Электроэнергия покупная» -28,5%. Фактическое потребление электроэнергии в 2009 году составило 500594 тыс. кВтч-час, что на 30180 тыс. кВтч-час или на 5,7% меньше чем в 2008 году. Это вызвано снижением транзитных поставок на 2,4% и за счет проведения энергосберегающих мероприятий. Рост курса доллара, влияющий на тарифы на электроэнергию, вызвал рост средней условной цены на 1 тыс. кВтч в 2009 году в 1,65 раза по сравнению с 2008 годом, а это в свою очередь повлекло рост затрат по этой статье в 1,6 раза к факту 2008 года. В сопоставимых ценовых условиях затраты на электроэнергию снижены на 5,6%.

- рост по статье «Газ на собственные нужды и технологические потери» по сравнению с фактом 2008 года составил 1,4 раза, однако в сопоставимых ценах затраты снижены на 22,8%. Это объясняется тем, что при росте средней покупной цены на 1 тыс. м3 газа в 1,77 раза, значительно снижен расхода газа на собственные нужды на 56,7 млн. м3 и технологических потерь на 49,7 млн. м3.

- рост цен на ГСМ, импортируемые из России турбинные и авиационные масла, метанол, запорную арматуру, одорант, трубы и прочие материалы, привел к увеличению затрат по ст." Материалы " на 63216 млн. рублей или в 1,4 раза к факту 2008 года. В сопоставимых ценах расход по статье снижен на 16,1% или 23825 млн. руб. против 2008 года.

Все выше перечисленные причины привели к росту себестоимости в 1,5 раза, и она составила 225064 тыс. руб. за 1 тыс. м3 товарного газа.

Однако сравнивания издержки в транспорте газа в 2008 и 2009 гг. в сопоставимых ценовых условиях, следует отметить, что они составили 87,7% от уровня 2008 г., а себестоимость одной тысячи куб. м. газа товарного газа соответственно 87,2%.

Себестоимость единицы продукции, затраты на рубль объема транспортировки газа, процент снижения (роста) себестоимости единицы продукции приведены в таблице 2.5.
Таблица 2.5

Показатели

2008

2009

Полная себестоимость продукции млн. руб

4025334,8

3519352

Объем производства в натур выражении(товарный газ) млн м3

15550,5

15637,1

Выручка от реализации млн руб

25871900

43033300

Себестоимость единицы продукции млн руб

258855,6

225064

Затраты на один рубль продаж руб

0,15

0,08

Процент снижения себестоимости единицы продукции




-13,05


Из таблицы мы уже увидели, что ситуация улучшилась в 2009 году. Подтверждением этому является тот факт, что затраты на 1 рубль продаж составили 0,08 рублей (в 2008 году -0,15 рублей), то есть в каждом рубле выпущенной товарной продукции имеется 0,08 рублей затрат материальных, трудовых и денежных ресурсов рассматриваемого предприятия по транспортировке и поставке газа.
Таблица 2.6

Структура материальных затрат ГП “ Белтрансгаз ” за 2009 год млн руб

Статьи МЗ

План

Факт

Уд. вес МЗ факт

1.Химреагенты:( одорант, метанол, антифриз)

18826,2

16077,3

7,61

2.Горючесмазочные материалы: ( бензин, дизтопливо, масла, газ)


37963,5


36602.5


17,3

3.Запчасти и оборудование: ( средства ЭХЗ, электроинстрм ср. мех. труда, тепловодосн вент и канализации, автотранспрт дор- стр. техники, газосвар и диагн. об- ние, ср. связи, ТМ, КПИиА, газ опорная арматура, технужды ГРС, пр. запчасти и оборудование)



94518,4



89572,5



42,41

4.Материалы: ( сварки, резки, контр качества и изол., кабельная продукция, металлопрокат и метизы, стройматериалы, спецодежда, СИЗ, ручной инструмент, эл. изоляц. мат, лакокрасочные и отделочные мат, прочие мат )


68071,6


50717,8


24,01

5.Малоценка, износ

10793,6

11443,3

5,41

6.Прочие

16844,9

6784,7

3,21

Всего

247018,2

211198,1

100


Анализируя структуру материальных затрат мы видим, что статья “Запчасти и оборудование” имеет наибольший удельный вес в МЗ предприятия (42,41%). Это объясняется функциональным назначением ГП “Белтрансгаз”. Оно осуществляет лишь транспортировку и поставку природного газа, а не занимается непосредственной его добычей. А в осуществлении данного вида деятельности главенствующую роль играет оборудование, чем и объясняется наибольший удельный вес статьи “Запчасти и оборудование” в материальных затратах.
Таблица 2.7

Обобщающие показатели эффективности использования материальных ресурсов

Показатели

Алгоритм расчета

2008

2009

1.Материалоемкость продукции

Ем=М/ВП

0,0057

0,0049

2.Материалоотдача

Мо=ВП/М

174,6

203,6

3.Уд вес МЗ в себ-ти продукции

У=М/С*100

6,25

6

4.К-т использования всех мат-лов

Ки=М1/М




0,85


Анализируя материалоемкость продукции, мы видим, что в 2008 году на каждый рубль выпущенной продукции приходилось 0,0057 рубля материальных затрат, а в 2009 году уже 0,0049 рубля. Это означает, что материальные затраты в анализируемом году стали использоваться более рационально и эффективно. Что же касается выхода продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов, то он также изменился в лучшую сторону с 174,6 до 203,6 в анализируемом году.

Анализ удельного веса МЗ в себестоимости продукции отражает уровень использования материальных ресурсов на предприятии и отражает структуру производства продукции на ГП “Белтрансгаз”. Этот показатель нам говорит о том, что данное предприятие не является материалоемким. Причиной этому является функциональное назначение предприятия - транспортировка и поставка газа. Причем, материалоемкость продукции снижается с каждым годом. Так за период 2008-2003 года она снизилась на 0,25%.

Коэффициент использования материалов в 2009 году у нас ниже единицы, а это значит, что на предприятии материалы использовались рационально, экономно.
Таблица 2.8.

Состав основных средств, их движение и структура млн руб

Вид основных средств

Остаток на начало года


Поступило (введено)

Выбыло

Остаток на конец года

Структура ОПФ

К г

1.Основные средства

Здания

2227314

244769

145618

2326465

7,09

Сооружения

1394259

157580

33054

1518785

4,63

Передаточные устройства

704168

293716

35124

962760

2,93

Машины и оборудование

4012105

265730

100653

4177182

12,72

Трансп. средства

23050828

671604

50296

23672136

72,1

Инструмент, произв. и хоз. инвентарь и принадлежности


49460


48389


1937


95612


0,29

Рабочий скот

21







21

0,001

Продуктивный скот
















Многолетние насаждения

2240

9




2249

0,01

Кап затраты по улучшению земель
















Кап затраты в арендованные основные средства
















Другие виды основных средств

27779

49351

566

76564

0,23

Итого

31467874

1731148

367248

32831774

100

В том числе

Производственные


30917681


1690734


245998


32362417


98,6

Непроизводственные

550193

40414

121250

469357

1,4

2.Незавершенное строительство

1399437

1777809

1713886

1463360





В 2000 году предприятию исполнилось уже 40 лет - это довольно долгий срок функционирования. И надо отметить, что предприятие работает более-менее стабильно и эффективно. Одной из особенностей отрасли трубопроводного транспорта является многочисленное количество зданий и сооружений, находящихся на балансе предприятия. Причем, развитие данной отрасли требует все большего количества зданий и сооружений, вводимых в эксплуатацию. Данное движение мы и можем проследить из таблицы 2.8.

Также мы видим, что по мере развития предприятие приобретает новое оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь и постоянно избавляется от старого.

Наибольший удельный вес в ОПФ на конец 2009 года занимает такой вид основных средств как транспортные средства (72,1%). И это не удивительно, так как в этом проявляется функциональное назначение предприятия. А именно - транспортировка и поставка газа.

Согласно плана ввода основных фондов и мощностей на 2009 год необходимо было ввести в эксплуатацию газопроводы и отводы общей протяженностью 153,81 км и основные фонды на сумму 1735,5 млрд рублей. Фактически введено основных фондов на сумму 1731,1 млрд рублей, что составляет 99,7% к плану года, а общая протяженность введенных газопроводов составила 152,21 км или 99%.

Причинами срыва ввода основных фондов являются:

Производственные оборотные средства составили 98,6% от всех основных средств на конец 2009 года, а непроизводственные 1,4%. Это говорит о том, что на балансе предприятия имеются объекты социально-бытового назначения, такие как детские сады, объекты коммунального хозяйства и бытового обслуживания и другие.

По срокам эксплуатации объекты магистральных газопроводов распределены следующим образом (табл. 2.9).

Таблица 2.9


Срок эксплуатации

Линейная часть, км - %

ГРС, шт. - %

До 10 лет

1821 – 31%

81 – 43%

От 10 до 20 лет

1717 – 29%

71 – 38%

От 20 до 30 лет

1485 – 25%

36 – 19%

Свыше 30 лет

842 – 15%





Анализируя техническое состояние газопроводов можно сделать вывод, что газопроводы и оборудование находятся в техническом состоянии, требующем проведения комплекса работ по диагностике, капремонту, реконструкции и техническому перевооружению.

Показатели эффективности использования ОПФ:
Фондоотдача=Q/ОПФ=43033300/32831774=1,31 млн руб

Фондоемкость=ОПФ/Q=32831774/43033300=0,76 млн руб

Рентабельность ОПФ=Прибыль/ОПФ=935047/32831774 х 100=2,84%
Из анализа этих показателей можно сделать вывод, что предприятие эффективно вкладывает деньги в свое развитие. Так на примере фондоотдачи мы видим, что из 1 рубля ОПФ получено продукции на 1,31 рубль, то есть основными производственными фондами создается материальных благ в конечном итоге больше, чем эти же ОПФ оцениваются сами.

Однако, так как объем реализации природного газа зависит от непосредственных поставок РАО “Газпром”, а в последнее время они ограничивают поставки в связи с несвоевременной оплатой, то производственные мощности используются не полностью.

На предприятии применяется равномерный метод начисления амортизации. Амортизации начисляется ежемесячно. Принимая во внимание высокую капиталоемкость магистрального транспорта газа, разнообразный качественный состав и сложную разнохарактерную многоотраслевую структуру основных фондов, и связанную с этим, высокую трудоемкость прямого счета их амортизации, при планировании затрат по данной статье допускается использование упрощенной методики.

Расчет величины затрат по элементу «Амортизация основных фондов» производится по следующей формуле
АОФ=(ПСОФнп+СВОФ-СВ) х НА х ИЦ
где АОФ - плановая сумма затрат по элементу «Амортизация основных фондов»;

ПСОФнп - первоначальная стоимость основных фондов на начало планируемого периода;

СВОФ - стоимость вводимых основных фондов в планируемом периоде;

СВ - стоимость основных фондов, подлежащих выбытию в планируемом периоде;

НА - усредненные расчетные нормы амортизационных отчислений (износа), определенные исходя из установленных действующим законодательством норм амортизационных отчислений, первоначальной стоимости остатков основных фондов на начало планируемого периода и планируемой стоимости движения (поступления, выбытия) основных фондов;

ИЦ - установленный действующим законодательством индекс цен производителей продукции производственно-технического назначения.

Также при планировании затрат по статье «Амортизация основных фондов» допускается применение установленного законом метода ускоренной амортизации.

Основными отделами, осуществляющими организацию экономической работы на предприятии являются бухгалтерия, планово-экономический отдел, отдел по управлению персоналом и социальным вопросам.

Так, бухгалтерия является структурным подразделением аппарата предприятия и подчиняется непосредственно генеральному директору. Главной функцией бухгалтерии является сбор и обобщение финансовой информации предприятия, своевременный контроль за затратами, связанными с производством и реализацией продукции и услуг, исчисление выручки, фактической себестоимости продукции, финансового результата деятельности предприятия, а также осуществление учетной политики, направленной на предупреждение недостач, растрат, незаконного расходования средств, правильное исчисление и полное и своевременное перечисление налогов и других обязательных платежей, своевременное составление и представление установленной отчетности.

На предприятии нет отдельно выделенного отдела труда и заработной платы, а создан отдел по управлению персоналом и социальным вопросам, который включил в себя 2 отдела: ОТиЗ и отдел кадров. Он разрабатывает совместно с соответствующими отделами и службами предложения по совершенствованию организации труда, управления производством, осуществляет анализ качества применяемых норм и нормативов, выявляет и анализирует причины потерь рабочего времени, выявляет причины текучести кадров и разрабатывает причины по ее сокращению.

По итогам работы предприятия за 2009 год было получено балансовой прибыли в сумме 1366506 млн рублей (по сравнению с 2008 годом она выросла на 5,8%), в том числе:

Результат от реализации товаров (работ, услуг) + 882181 млн рублей, в том числе:

1. прибыль от реализации природного газа + 935047;

2. прибыль от оказания услуг (услуги по хранению газа для республики Польша; транзит газа корпорации “Итера” для потребителей РБ и Литовской Республики) + 25926;

3. результат выполнения функций заказчика-застройщика по строительству газопровода ”Ямал-Европа” + 14181;

4. убытки от реализации сжатого газа-92973.

Прежде всего, определяются остатки чистой прибыли с прошлого года по всем подразделениям предприятия. Затем формируется цена природного газа на текущий год, для чего и составляется смета. В смете отражается балансовая прибыль предприятия по итогам работы за год. Затем после вычета налогов и прочих отчислений мы имеем уже чистую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия. После этого предприятие распределяет чистую прибыль в зависимости от потребности и пропорционально численности.
2.2 Порядок открытия и учет операций по расчетному счету
Правление Национального банка Республики Беларусь постановило, что в случае реорганизации банка или изменения его структуры, в том числе в случае прекращения деятельности его обособленных и структурных подразделений, разрешить юридическим лицам сохранить текущие (расчетные) счета, открытые до вступления в силу Банковского кодекса Республики Беларусь для их обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс.

Текущие (расчетные) счета обособленным подразделениям открываются в любом банке по выбору клиента в порядке, предусмотренном соответствующими пунктами Правил открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2000 г. № 24.12 на условиях, определенных банком для открытия данных счетов.

В Постановлении правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2000 г. № 24.12 «Об утверждении правил открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь» установлены Правила открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь.

Правила открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь (далее - Правила) разработаны на основании статьи 216 Банковского кодекса Республики Беларусь (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 106, 2/219).

Настоящие Правила устанавливают единый порядок открытия банками в Республике Беларусь текущих (расчетных) (далее - текущих) счетов, счетов-контокоррентов, субсчетов, специальных счетов в иностранной валюте, благотворительных, временных, корреспондентских, вкладных (депозитных) счетов, карт-счетов, специальных счетов для аккумулирования денежных средств граждан и обязательны для исполнения всеми банками, иными юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями (далее - предприниматели), физическими лицами.

При открытии текущего счета в иностранных валютах на каждый вид иностранной валюты открывается отдельный лицевой счет. Открытие (сохранение) нескольких текущих счетов в иностранных валютах в различных учреждениях банков допускается с разрешения Национального банка Республики Беларусь. При этом наряду с ходатайством клиента, в котором изложено обоснование необходимости открытия (сохранения) нескольких текущих счетов в иностранных валютах, в Национальный банк Республики Беларусь представляется мнение банков (обслуживающего и банка, в который обратился клиент по поводу открытия счета) о целесообразности открытия (сохранения) нескольких счетов данному клиенту.

Предприятие, вправе открыть по одному текущему счету на каждый уровень бюджетного финансирования (республиканский, местный, бюджет Союза Беларуси и России (Союзного государства). При этом текущий счет в иностранных валютах для получения бюджетного финансирования открывается в том банке, в котором предприятию открыт текущий счет в белорусских рублях.

Текущие расчетные счета открываются на основании разрешительной надписи руководителя банка или лица, им уполномоченного, на заявлении созданного (реорганизованного) предприятия, его обособленного подразделения, выделенного предприятием на отдельный баланс, предпринимателя на открытие счета только после получения сообщения налоговых органов о присвоении учетного номера налогоплательщика и о выдаче дубликата извещения о присвоении учетного номера и справки органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь о регистрации в качестве плательщиков обязательных страховых взносов и иных платежей (если иное не установлено настоящими Правилами и законодательством Республики Беларусь).

Документы, необходимые для открытия (переоформления) счетов предприятиям и предпринимателям:

- заявление на открытие счета;

- копия документа о государственной регистрации (перерегистрации) предприятия, предпринимателя (свидетельство о государственной регистрации, выписка из решения местного исполнительного и распорядительного органа, Министерства юстиции Республики Беларусь и т.д.). Указанные копии должны быть удостоверены нотариально или регистрирующим органом;

- копию учредительного документа, установленного законодательством Республики Беларусь для владельца счета, удостоверенную нотариально или регистрирующим органом. При открытии текущего счета представляются два экземпляра копий учредительных документов, установленных законодательством для владельца счета, при этом на одном из них должен быть проставлен штамп регистрирующего органа, а другой удостоверен нотариально либо регистрирующим органом. Уполномоченный работник банка делает отметку об открытии текущего счета с указанием его номера, даты открытия и порядка функционирования (наименования счета) на обоих экземплярах, после чего один экземпляр, на котором проставлен штамп регистрирующего органа, возвращается владельцу счета, а второй - остается в банке в деле по оформлению счета;

- дубликат извещения о присвоении УНН. Дубликат необходим при открытии (переоформлении) счетов в соответствии с настоящими Правилами, если иное не предусмотрено законодательством. Открытие нескольких счетов в банке по одному дубликату извещения о присвоении УНН, открытие счетов по копиям, ксерокопиям дубликата извещения о присвоении УНН не допускается. Не допускается внесение каких-либо изменений в дубликат извещения о присвоении УНН при открытии счета;

- справка органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда;

- карточка с образцами подписей и оттиска печати предпринимателя, должностных лиц предприятия, имеющих право распоряжаться счетом, подлинность которых удостоверена нотариально либо вышестоящим органом и оттиском его печати если иное не предусмотрено настоящими Правилами, и содержащая необходимы реквизиты;

Если банку необходимы дополнительные экземпляры карточки с образцами подписей и оттиска печати владельца счета, они удостоверяются главным бухгалтером банка либо лицом, уполномоченным руководителем банка, после сличения с основным экземпляром карточки и учинения соответствующей подписи в реквизите "Прочие отметки" о сличении с основным экземпляром карточки и дополнительного удостоверения не требуют;

- в случае внесения в Государственный реестр налогоплательщиков Республики Беларусь сведений о замене руководителя и (или) бухгалтера (главного бухгалтера) предприятия, предпринимателя данные предприятия, предприниматели обязаны представить в банк соответствующие документы, выдаваемые налоговыми органами;

Обособленному подразделению предприятия, не выделенному предприятием на отдельный баланс, может открываться субсчет в иностранных валютах. Для зачисления платежей в бюджет, выручки от реализации товаров, оказания услуг, выполнения работ в безналичной форме, а в случаях, установленных законодательством, - в наличной форме.

Средства с субсчета в иностранных валютах могут использоваться в безналичной форме, а в случаях, установленных законодательством, - в наличной форме, для возврата ранее зачисленной на данный субсчет иностранной валюты за реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг по неисполненным (расторгнутым) договорам, выплаты страхового возмещения.

Допускается зачисление на субсчет иностранной валюты с текущего счета предприятия для выдачи сдачи, возврата иностранной валюты, ранее зачисленной на данный субсчет, от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по неисполненным (расторгнутым) договорам, выплаты страхового возмещения, а также возврата излишне полученных средств в иностранной валюте.

Специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты открывается банком по заявлению предприятия, предпринимателя - резидентов Республики Беларусь с представлением дубликата извещения о присвоении УНН на отдельном лицевом счете балансового счета, на котором открыт текущий счет в иностранных валютах данного предприятия, предпринимателя, до момента ее использования в порядке, определенном законодательством.
2.3 Порядок открытия и учет операций по валютному счету
Национальный банк Республики Беларусь, руководствуясь действующим законодательством, установил единый порядок открытия в банках республики счетов юридическим лицам независимо от организационно-правовых норм собственности. В соответствие с законодательством Республики Беларусь предприятия обязаны хранить денежные средства на открытых ими в банках счетах.

Предприятия, использующие в своих расчетах валюту, для ее хранения и использования открывают валютные счета (транзитный, текущий, специальный) [10, с. 21].

Транзитный валютный счет используется для зачисления полного объема средств в свободно-конвертируемой валюте.

На текущем фиксируется и хранится валюта, остающаяся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи, поступлений в СКВ и российских рублях.

Специальный счет открывается, если надо аккумулировать средства в СКВ и российских рублях для погашения кредитов в иностранной валюте, представленных правительством Республики Беларусь или под его гарантию.

Для открытия валютного счета в банк предоставляются следующие документы [16, с. 48]:

  1. Заявление на открытые счета.

  2. Документ о регистрации предприятия без образования юридического лица (выписка из решения местного органоуправления Министерства Юстиции Республики Беларусь или его копия нотариально удостоверенная). Нерезиденты предоставляют в банк документ, подтверждающий их правовой статус.

  3. Устав с отметкой о регистрации в местных органах управления либо его копию, удостоверенную нотариально вышестоящим органом, производившем регистрацию.

  4. Дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика. Открытие нескольких счетов в банке по одному дубликату извещения не допускается. Дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика действителен до закрытия счета в банке. Открытие счета по снятым копиям извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика запрещается.

  5. Карточка с образцами подписей должностных лиц (имеющих право распоряжаться счетом) и оттиска печати владельца в 2-х экземплярах.

Банк также вправе потребовать от клиента представление нотариально удостоверенных копий решения о создании предприятия. Не требуется предоставления учетных документов следующим организациям:

Если предприятие изъявило желание открыть валютный счет в банке, где находится расчетный счет, то оно предоставляет только заявление, копию карточки с образцами подписей и дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика.

Транзитный валютный счет открывается банком самостоятельно при первом поступлении средств в валюте.

Транзитные и специальные валютные счета для аккумулирования средств в СКВ и российских рублях открываются на отдельных лицевых счетах балансового счета, на котором открыт текущий валютный счет.

Поступление валютных средств банк зачисляет сначала на транзитный валютный счет и сообщает владельцу счета об этом не позднее следующего рабочего дня. Владелец счета должен в пятидневный срок произвести распределение валюты и поручить банку произвести обязательную продажу валюты, оставшейся на текущем валютном счете. Организация предоставляет в банк поручение на продажу (Приложение 1).

В бухгалтерии предприятия учет движения валютных средств на транзитных и специальных счетах ведется на активном счете 55, а по текущему валютному счету на счет 52 «Валютные счета».

В соответствие с новым планом счетов [21, с. 106] счет 52 «Валютные счета» корреспондирует:


По дебету с кредитом счетов

По кредиту с дебетом счетов

50 Касса

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

57 Переводы в пути

58 Переводы в пути

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

71 Расчеты с подотчетными лицами

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

75 Расчеты с учредителями

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

80 Уставный фонд

86 Целевое финансирования

90 Реализация

91 Операционные доходы и расходы

92 Внереализационные доходы и расходы

98 Доходы будущих периодов и расходы

18 НДС по приобретенным товарам, работам, услугам

50 Касса

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

57 Переводы в пути

58 Финансовые вложения

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68 Расчеты по налогам и сборам

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

71 Расчеты с подотчетными лицами

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

75 Расчеты с учредителями

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

80 Уставный фонд

81 Собственные акции

91 Операционные доходы и расходы

92 Внереализационные доходы и расходы

96 Резервы предстоящих расходов


Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Республики Беларусь и за ее пределами.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств в иностранных валютах в корреспонденции с кредитом счетов денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, продукции, работ, услуг.

По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств денежных средств с валютных счетов организации в корреспонденции с дебетом учета денежных средств, расчетов и фондов.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитных организаций (Приложение 2) и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Списание валютных средств со счетов осуществляется при перечислении этой валюты по целевому назначению, снятии наличной иностранной валюты для оплаты командировочных расходов при продаже и конверсии на валютном рынке.

Аналитические учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь в день осуществления операции. Сальдо указанного счета характеризует наличие свободных средств в иностранной валюте.
1   2   3   4   5   6   7   8   9



Рефераты Практические задания Лекции
Учебный контент

© ref.rushkolnik.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации