Учет денежных средств и расчетных операций Украина

скачать (84.5 kb.)

1   2   3

Учет кассовых операций
Кассовые операции (поступление наличных в кассу и выдача из нее) осуществляется на основании "Порядка ведения кассовых операции в народном хозяйстве Украины", утвержденного постановлением правления Национального банка Украины № 21 от 2 февраля 1995 г.

Все предприятия независимо от форм собственности (государственные, арендные, коллективные, кооперативные, совместные) обязаны сохранять свои денежные средства в учреждениях банка.

Касса - самостоятельное структурное подразделение предприятия, предназначенное для сохранения денежных средств и проведения расчетов наличными. Материальная ответственность за сохранение денежных средств и осуществление кассовых операций возложена на кассира, с которым заключают договор о материальной ответственности в форме обязательств кассира (или другого уполномоченного лица).

Денежные средства в кассу поступают с расчетного счета, размещенного в банке, вследствие реализации товарно-материальных ценностей, от подотчетных лиц и пр.

Поступление денежных средств в кассу оформляют приходными кассовыми ордерами (если средства поступают от физических лиц, то обязательно выдается квитанция со штампом : или печатью с подписью главного бухгалтера и кассира с оттиском кассового аппарата), выдачу - расходными кассовыми ордерами. Приходные кассовые ордера подписывают главный бухгалтер и кассир. В приходных ордерах указывают - от кого, за что или на какие цели получены деньги, а в расходных - кому, за что или для каких целей они выдаются. В ордерах также проставляют корреспондирующие счета, на которых должны быть отражена операция и указаны оправдательные документы, послужившие основанием для составления ордеров (чеки, авансовые отчеты, заявления и пр.).

Банк устанавливает лимит остатка наличных денежных средств в кассе в размере, необходимом для выплаты ! неотложных расходов. Наличные можно расходовать лишь на те цели, на которые они выданы банком.

Выдача «личных на текущие нужды предприятий осуществляется дифференцировано в размере до 30-кратного необлагаемого подоходным налогом минимума в месяц в зависимости от количества работающих на этом предприятии.

В соответствии с постановлением правления Национального банка Украины № 21 от 2 февраля 1995 г. выдача наличных к снежных средств на тешущие расходы установлена для предприятий:

- с численностью до 20 человек - до 5 необлагаемых налогом минимумов;
- с численностью до 100 человек - до 10 необлагаемых налогом минимумов;

- с численностью до 300 человек - до 15 необлагаемых налогом минимумов;

- с численностью до 1000 человек - до 30 необлагаемых налогом минимумов.

Предельные нормы расхода наличных денежных

средств из выручки.

1. На текущие нужды:

1. розничные торговые предприятия всех форм собственности в городах и сельской местности - до 2,0 месячного фактического товарооборота;

2. предприятия общественного питания всех форм собственности в городах и сельской местности - до 1,0% месячного фактического товарооборота;

3. зрелищные предприятия, местного транспорта, коммунальные, бытового обслуживания населения, другие предприятия и организации, имеющие постоянную денежную выручку - до 2,5 % месячной суммы кассовой выручки;

4. театральные, музыкальные коллективы, концертные и цирковые бригады, находящиеся на гастролях:

- в сельской местности - до 20 % сборов за проведенные в сельской местности спектакли и концерты;

- в рабочих поселках, поселках городского типа и городах (кроме городов Киева, Севастополя и областных центров) - до 20 % сбора в данном населенном пункте, если продолжительность гастролей в каждом населенном пункте не превышает 1-2 дней;

5. магазины, осуществляющие скупку товаров, книг у населения, ювелирных изделии, драгоценных металлов, а также организации, осуществляющие скупку часов в позолоченных корпусах, позолоченных корпусов и браслетов к часам, автомобильных аккумуляторных свинцовых батарей, отработавший свои ресурс, легковых автомашин, пришедших в негодность, изношенных узлов агрегатов и деталей легковых автомобилей, отходов кинофотоматериалов и элементов питания для часов, содержащих серебро, - по соглашению с соответствующим учреждением банка;

6. коллективные сельскохозяйственные предприятия - по соглашению с соответствующим учреждением банка;

7. производственные предприятия, организации, учреждения, не имеющие постоянной денежной выручки, государственные сельскохозяйственные предприятия - по соглашению с соответствующим учреждением банка.
I I. На закупки сельскохозяйственных продуктов у населения:

1.торговые организации всех форм собственности - на закупки сельскохозяйственных продуктов, сырья и дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других продуктов побочного использования в лесах - до 15% месячного товарооборота с предоставлением права руководителям учреждения банков повышать норму для отдельных организаций в сезоны массовых заготовок к размерам, необходимым для оплаты закупаемой продукции,

2.предприятия общественного питания всех форм собственности на закупки сельскохозяйственных продуктов - до 7°о месячного оборота;

3. колхозные рынки (для оплаты стоимости сельскохозяйственной продукции, принимаемой от населения для реализации через бюро торговых услуг) - по соглашению с соответствующим учреждением банка,

4. заготовительные конторы потребительской кооперации, производственные предприятия и другие организации всех форм собственности, имеющие право закупки соответствующих сельскохозяйственных продуктов, сырья, дикорастущих и других продуктов побочного использования в лесах, лечебных трав у населения - по согласованию с соответствующим учреждением банка.

Примечание. При определении предельных норм расхода наличных денежных средств из выручки на текущие нужды для предприятий и организаций всех форм собственности и видов деятельности необходимо учитывать предельные нормы расхода наличных денежных средств на текущие нужды, установленные Порядком ведения кассовых операций в народ ном хозяйстве Украины, утвержденным постановлением правления Национального банка Украины № 21 от 2 февраля 1995 г. (регистрационный До 228 от 2 февраля 1995 г.).

Предприятия могут иметь в своей кассе наличные в пределах лимитов остатка и использовать их из выручки в пределах норм. Лимиты остатка наличных в кассе устанавливаются ежегодно и в случаях необходимости пересматриваются для коллективов сельскохозяйственных предприятий - руководством этих предприятий по согласованию с соответствующим учреждением банка.

Лимиты остатка наличных денежных средств в кассе и нормы их расхода из выручки регулируются Временным положением по установлению лимита остатка наличных средств в кассе, норм их расхода из выручки, сроков и порядка сдачи выручки предприятиями, организациями и коллективными сельскохозяйственными предприятиями, утвержденным постановлением правления Национального банка Украины № 21 от 2 февраля 1995 г.

Без ограничения норм расходуются наличные денежные средства из выручки:

а) предприятиями и организациями розничной торговли, общественного питания, бытового обслуживания независимо от форм собственности на оплату труда работников магазинов, столовых буфетов и других торговых предприятий - в пределах денежных средств, направленных на потребление;

б) сельскими и районными потребителями, не имеющими в своем составе отраслевых объединений, - на выплату заработной платы работникам аппарата управления, общества, а также работникам подведомственных предприятий и организации, которые не находятся на хозяйственном расчете (хлебопекарен, складов, баз, парикмахерских и т.д.), - в пределах средств, направленных на потребление,

в) предприятиями торговли на закупку стеклянной тары у населения;

г) коллективными сельскохозяйственными предприятиями, имеющими денежный выторг от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, включая изготовленную на давальческих условиях и полученную в порядке встречной продажи, - на оплату труда, стипендий, помощи по социальному страхованию своим работникам.

Предприятия, расходующие денежные средства из выручки без ограничения норм, не имеют права задерживать в своих кассах наличные для оплаты труда и на другие цели до наступления срока выплат.

Расход наличных из выручки одного предприятия (в том числе из выручки магазина, столовой, парикмахерской) на нужды предприятии, входящих в состав этой же организации, а также на нужды этой организации запрещается, кроме случаев, предусмотренных подп."б" п.5 Постановления, запрещается также расходовать денежные средства из выручки, поступившие в объединенные кассы, кроме случаев, предусмотренных подп."б" п.5 Положения.

Все наличные денежные средства сверх установленного лимита должна сдаваться для зачисления их на счета в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка, в котором открыты их расчетные счета. Предприятия, организации и учреждения, исполкомы сельских и городских (городов раненного подчинения) Советов народных депутатов имеют право сохранять сверх установленного лимита в кассах наличные денежные средства, полученные в банке для выплаты заработной платы, помощи по временной нетрудоспособности, стипендий и премий в течение трех рабочих дней, коллективные сельскохозяйственные предприятия, предприятия железнодорожного транспорта

- для выплаты заработной платы работникам отдаленных участков, исполкомы сельских Советов народных депутатов

- в течение 5 рабочих дней включая день получения наличных в банке. После окончания этих сроков суммы денежных средств, не использованные по назначению, возвращаются в банк не позже следующего рабочего дня и впоследствии выдаются предприятиям, организациям и учреждениям по первому их требованию на эти же цели.

Выдача наличных денежных средств под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, осуществляется в пределах сумм, предназначенных командированным лицам на эти цели в соответствии с порядком, установленным правительством Украины.

Кассовые операции оформляются документами, типовые меж ведомственные формы которых утверждены Министерством статистики Украины по согласованию с Национальным банком Украины и Министерством финансов Украины и должны использоваться без изменения на всех предприятиях независимо от их ведомственной подотчетности и форм собственности.
Кассовые операции осуществляются на основании оформленных документов.

Поступления в кассу и выдачу денежных средств предприятия оформляют приходными и расходными кассовыми орде рами, которые выписывает бухгалтерия, используя формы № КО-1 и № КО-2

Кассовые ордера передаются к исполнению кассиру пред приятия непосредственно бухгалтером, но не через лицо, получающее или вносящее деньги.

Кассир, поучивший из бухгалтерии ордера, обязан проверить правильность их оформления, наличие и соответствие подписей, приложения, перечисленные в ордере. После этого он принимает или выдает деньги. Лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа подтверждающего личность получателя.
На предприятии ведется только одна кассовая книга, в которой кассир отражает наличие и движение денежных средств. Записи в кассовой книге осуществляют по каждому приходному и расходному ордерам. Но если в организации имеются другие виды валют, кроме национальной, то кассовые книги открываются на каждую валюту отдельно.

Все кассовые ордера после их использования кассир подписывает, а приложенные к ним документы во избежание повторного использования погашает штампом или надписью от руки "Получено" ("Оплачено") с обозначением даты.

Записи в кассовой книге осуществляются только под копирку, т.е. в двух экземплярах (второй экземпляр служит отчетом для кассира). В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги оборотов по приходу и выдаче денежных средств и определяет остатки на следующий день. Первые отрывные листы, являющиеся отчетом кассира, вместе с приходными и расходными ордерами и приложенными к ним оправдательными документами кассир передает бухгалтерии под расписку в кассовой книге.

Бухгалтер проверяет правильность оформления кассовых ордеров, их обоснование, исполнение записей в кассовой книге и выведенного остатка в иен на конец дня и против каждой суммы проставляет шифр корреспондирующих счетов.

Наиболее важными требованиями оформления и учета кассовых операций являются:

- немедленная запись каждой осуществленной кассовой операции в кассовую книгу, ежедневное определение итогов в этой книге и сдача кассиром под расписку бухгалтеру кассовых документов;

- выписка бухгалтерией на каждую отдельную кассовую операцию приходных и расходных ордеров, соблюдение последовательности нумерации и регистрации этих средств в реестре и передача их для исполнения кассиру;
- погашение кассиром специальным штампом кассовых документов во избежание повторного их использования;

- установление приказом руководителя предприятия лиц, имеющих право подписывать кассовые документы, наличие у кассира образцов подписей этих лиц и недопустимость выполнения кассовых операции по неоформленным документам.

Главный бухгалтер с целью контроля должен не реже одного раза в месяц проверять наличные денежные средства в кассе, составлять акт и докладывать руководителю предприятия.

В связи с тем, что значительная часть денежных средств проводится предприятием через расчетный счет, необходимо систематически следить за правильностью проведения банковских операций.

Руководитель предприятия несет ответственность за сохранение наличных денег, правильное и целесообразное их использование.

Кассовая книга является регистром аналитического учета. Кассовые документы следует сброшюровывать отдельно от бухгалтерских документов, они должны иметь самостоятельную нумерацию, и при сдаче в бухгалтерский архив необходимо фиксировать в архивной книге факт принятия кассовых документов.

Кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором листки формируют в виде машинограмм "Вкладной лист кассовой книги", а также машинограмм "Отчет кассира''

Обе эти машинограммы должны быть сданы до начала следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и содержать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листков кассовой книги в машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

После получения машинограмм 'Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" кассир обязан проверить правильность составления кассовой книги и отчет кассира, подписать их н передать отчет кассира вместе с приходными и расходными документами бухгалтерии под расписку во вложенном листке кассовой книги.

Для учета остатков и движения наличных денежных средств в кассе используют активный счет № 50 "Касса" со следующими субсчетами:

№ 5М "Касса предприятия в национальной валюте"

№ 50-2 "Касса предприятия в иностранной валюте"

№ 50-3 "Операционная касса в национальной валюте"

№ 50-4 "Операционная касса в иностранной валюте".

Бухгалтерские записи ведут на основе проверенных отрывных листков (второй экземпляр) кассовой книги и приложенных к ним документов. Остаток и поступление денежных средств отражают по дебету счета, а выданные наличные деньги - по кредиту.

К операционным кассам относятся билетные и багажные кассы, отделения связи н другие подобные кассы.

На субсчетах № 50-2 и № 50-4 предприятия осуществляют операции с валютой в пересчете на национальную валюту Украины (по каждому виду валюты отдельно).

Для обеспечения сохранности денежных средств бухгалтерия должна осуществлять внезапные проверки кассы не реже одного раза в квартал с пересчетом всей наличности и других ценностей, находящихся в кассе, и составлять соответствующие акты. Выявленные проверками излишки денежных средств оприходуются в кассу в пользу бюджета, а недостача взыскивается с кассира.

Бухгалтерия после получения отчета кассира делает проверку обоснованности всех записей в отчете, проставляет корреспонденцию счетов на каждом документе и заполняет журнал-ордер № 1 с кредита счета № 50 "Касса" в дебет счетов учета производственных затрат, материальных ценностей, расчетов с работающими, с подотчетными лицами, депонентами и другими.

В конце месяца в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 подсчитывают приход и расход денежных средств и определяют на 1-е число следующего месяца остаток денег в кассе, который должен быть равнозначным показателю в кассовой книге. Итоговые данные этих регистров записывают в Главную книгу.

Субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие торговлю и предоставляющие услуги за наличные. обязаны вести книгу регистрации, которая должна быть заверена руководителем предприятия и скреплена сургучной печатью финансового органа местной государственной исполнительной власти.

Книгу регистрации выдают под расписку материально-ответственному лицу на основании проведенной инвентаризации остатков товаров и наличных денежных средств, которые записываются как начальное сальдо.

Каждый лист отчета состоит из двух равных частей, заполняемых материально-ответственным лицом. Первый экземпляр остается в книге, второй экземпляр отчета заполняется с лицевой и оборотной сторон через копирку как отчет материально-ответственного лица с отрывной частью листка. Оба экземпляра отчета нумеруются одинаковыми номерами. Последующие записи товарно-кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части отчета после строки "Остаток на начало дня".

Материально-ответственные лица обязаны ежедневно сдавать в бухгалтерию отчет с приложенными соответствующими документами и ежедневно сдавать в кассу предприятия дневную выручку, отражаемую в отчете.

Порядок ведения товарно-кассовой книги установлен Положением о порядке регистрации и ведения товарно-кассовой книги, утвержденным 26 апреля 1993 года.

Товарно-кассовая книга должна находиться в помещении предприятия и выдаваться служебным лицам, осуществляющим проверку.
Учет наличных денежных средств по счету № 50 "Касса"

№п/п

Название операции

Корреспондирующие счета







Дебет

Кредит

1

Поступили и оприходованы в кассу наличные денежные средства с соответствующих счетов в банке

50

51

2

Поступила в кассу выручка от реализации продукции, товаров и других материальных ценностей

50

46

3

Погашена дебиторская задолженность наличными

50

60,62,76

4

Поступил в кассу неиспользованный остаток подотчетных сумм

50

71

5

Возвращены в кассу ранее выданные авансы

50

61

6

Поступила в кассу задолженность наличными от покупателей

50

62

7

Внесены в кассу наличные учредителями в счет их вклада в уставный фонд предприятия

50

75

8

Получены наличными проценты за товары, проданные в кредит

50

80

9

Возвращены в кассу излишки полученной заработной платы

50

70

10

Приобретены и оприходованы нематериальные активы с оплатой из кассы

04

50

11

Оплачены наличными приобретенные товары

41

50

12

Оплачены наличными расходы, связанные с отгрузкой и реализацией продукции

43

50

13

Оплачены из кассы приобретенные предприятием материальные ценности

05,06,12

50

14

Оплата краткосрочных кредитов наличными

90

50

15

Выданы из кассы дивиденды

75

50
1   2   3

Учет кассовых операций



Рефераты Практические задания Лекции
Учебный контент

© ref.rushkolnik.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации