Налоговое законодательство Республики Казахстан

скачать (85.4 kb.)

  1   2
Налоговое законодательство Республики Казахстан

имущество социальный налог транспортное средство
Введение
Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее Налоговый кодекс), а также других нормативных правовых актов. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных Налоговым кодексом, все налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

Налоги - это законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер;

Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством.

Налоговое обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет исполняется в тенге, за исключением случаев, когда законодательными актами Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование предусмотрена натуральная форма уплаты или уплата в иностранной валюте.

Налогоплательщики, в силу исполнения налоговых обязательств, обязаны определять объекты налогообложения и объекты, связанные с ним, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет от определенной за налоговый период налогооблагаемой базы по установленным налоговым ставкам, составлять налоговую отчетность и предоставлять ее в налоговые органы. При этом: объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, с наличием которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство;

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую базу или иные характеристики объекта налогообложения и объекта, связанного с налогообложением, на основе которых определяются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет;

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка устанавливается в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы;

Налоговый период - это период времени, установленный применительно к отдельным налогам и другим обязательным платежам согласно Налоговому кодексу, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.

Налоговое законодательство в Республике Казахстан строится по методу начисления налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью реализации и оприходования имущества.

Подоходный налог один из распространенных видов налогов, уплачиваемых коммерческими компаниями. Проблемы учета расчетов по этому налогу во многом сходны для разных стран.

Налог на имущество
Плательщиками налога на имущество являются:

) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан, а также концессионер по договору концессии;

) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан.

)концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющиеся объектом концессии в соответствии с договором концессии.

Плательщиками налога на имущество не являются:

) плательщики единого земельного налога по объектам, имеющимся на праве собственности, не используемым посредственно используемым в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукций.

Плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения, не используемым посредственно используемым в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукций, уплачивают налог на имущество в порядке, установленном настоящим разделом.

) государственные учреждения;

) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;

) религиозные объединения. Юридические лица, указанные в подпункте 3) настоящего пункта, не освобождаются от уплаты налога по объектам налогообложения, переданным в пользование или в аренду.

Объект налогообложения:

. Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются здания, сооружения, жилые строения помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей, находящиеся на территории РК, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость

. Не являются объектами налогообложения:

) земля, налогом в соответствии со статьей 375 и 376 настоящего Кодекса.

) здания, находящиеся на консервации по решению Правительства РК.

) государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них:

полоса отвода;

конструктивные элементы дорог;

обстановка и обустройство дорог;

мосты;

путепроводы;

виадуки;

транспортные развязки;

тоннели;

защитные галереи;

сооружения и устройства, предназначенные для повышения безопасности дорожного движения;

водоотводные и водопропускные сооружения;

лесополосы вдоль дорог;

линейные жилые дома и комплексы дорожно-эксплуатационной службы;

) объекты незавершенного строительства.

Налоговый период является календарный год с 1 января по 31 декабря, согласно статье 148 настоящего Кодекса.

Для государственного предприятия исправительных учреждений уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний налоговый период определяется с момента передачи объектов обложения в пользование или в аренду до момента окончания такого использования.

Ставки налога:

. Юридические лица (за исключением указанных в пунктах 2,3 настоящей статьи) исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 процент к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

. Индивидуальные предприниматели и юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной деклараций, исчисляют налог на имущество по ставке 0,5 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

. Юридические лица, указанные ниже, исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения:

) юридические лица, определенные в статье 134 настоящего Кодекса, за исключением религиозных объединений;

) юридические лица, определенные в статье 135 настоящего Кодекса;

) организации, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания;

) государственные предприятия, осуществляющие функции в области государственной аттестации научных кадров;

) юридические лица по объектам водохранилищ, гидроузлов и других водохозяйственных сооружений природоохранного назначения, находящиеся в государственной собственности и финансируемые за счет средств государственного бюджета;

) юридические лица по объектам гидромелиоративных сооружений, используемым для орошения земель юридических лиц - сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских (фермерских) хозяйств.

) юридические лица, эксплуатирующие объекты питьевого водоснабжения.

Пример: У: На балансе предприятия на начало года численность имущества:

швейное оборудование 2 500 000тг. (н. а 15%)

гладильное оборудование 1 100 000тг. (н. а 10%)

компьютеры 83 000тг. (н. а %)

В течение года были движения основных средств

в феврале было куплено швейное оборудование 85 000тг. (н. а-?)

в июле был куплен принтер - 38 000тг. (н. а-?)

Определить: ? текущих платежей и их сроки

Общая ? на имущество

Сроки представления декларации

Решение:

. 2 500 000тг. + 1 100 000тг. = 3 683 000тг. (остаточная стоимость основных средств на 01.01.09г.)

. Рассчитать сумму налога на имущество

683 000тг. * 1.5% = 55 245тг. (ст.398 п.1.) 100%

. Сроки уплаты

830тг.: 4 = 9207,5 (ст.399 п.5)

.02. = 9207,5

.05. = 9207,5

.08. = 9207,5

.11. = 9207,5

Налоговая декларация предприятия представляется не позднее 31 марта, следующего за отчетным (ст. 402 п.4.)

. Рассчитать амортизацию за каждый месяц (ст.120 п.2)

швейное оборудование 2 500 000тг. * 15%: 12мес.= 31 250тг.

гладильное оборудование 1 100 000тг. * 10%: 12мес.= 9 167тг.

компьютеры 83 000тг. * 40%: 12мес.= 2 767 тг.

?общ.= 31 250тг. + 9 167тг + 2 767 тг. = 43 184тг.

. Расчет остаточной стоимости имущества


Дата

ОС

Порядок расчета

01.01.09г. 01.02. 01.03. 01.04. 01.05. 01.06. 01.07. 01.08. 01.09. 01.10 01.11. 01.12. 01.01.10г.

3 683 000тг. 3 639 816тг. 3 681 632тг. 3 637 385тг. 3593138тг. 3548891тг. 3504644тг. 3498397тг. 3452883тг 3407369тг. 3361855тг. 3316341тг. 3270827тг.

3 683 000тг. - 43 184тг. = 3 639 816тг. 3 639 816тг. - 43 184тг. + 85 000тг. = 3 681 632тг. 3 681 632тг. - 43 184тг. - 1063тг. = 3 637 385тг. 3 637 385тг. - 43 184тг. - 1063тг. = 3593138тг. 3593138тг. - 43 184тг. - 1063тг. = 3548891тг. 3548891тг. - 43 184тг. - 1063тг.= 3504644тг. 3504644тг. - 43 184тг. - 1063тг. +38000тг.= 3498397тг. 3498397тг.- 43 184тг. - 1063тг. - 1267тг. = 3452883тг. 3452883тг. - 43 184тг. - 1063тг. - 1267тг. = 3407369тг. 3407369тг. - 43 184тг. - 1063тг. - 1267тг. = 3361855тг. 3361855тг. - 43 184тг. - 1063тг. - 1267тг. = 3316341тг. 3316341тг. - 43 184тг. - 1063тг. - 1267тг. = 3270827тг.

Итого

45 596 178тг



  1   2



Рефераты Практические задания Лекции
Учебный контент

© ref.rushkolnik.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации